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transazioni controllate – che cos'è? le transazioni controllate tra parti correlate

Il 1 ° gennaio 2012 È venuto in vigore il numero legge federale 277. Questo testo di legge in alcune leggi sono state modificate, in relazione al miglioramento dei principi di tariffazione ai fini fiscali. Talune disposizioni della presente legge entrano in vigore a partire dall'inizio del 2014, il numero di Legge 277 Sezione emanata. ore V.1. L'NK 1.


transazioni controllate

Chiarimento dei concetti contenuti in questo articolo. 105.14 (n. 1). Normalmente anche montato circostanze nelle quali i contratti considerati come transazione controllata. Di cosa si tratta? In conformità a questo articolo contratto riguarda questo gruppo a conclusione di una particolare categoria di soggetti. Hanno bisogno di essere interdipendenti.

soggetti

Ci sono diversi tipi di operazioni in diritto civile. Per ciascun gruppo, purché le loro rivendicazioni. Considerando la transazione controllata (che cosa è, quali sono le regole contro di loro), è necessario stabilire prima di tutti i partecipanti. Possono essere un'organizzazione se:

1. Uno stesso soggetto direttamente o indirettamente partecipa a loro, con una quota di oltre il 25%. Questa disposizione ha stabilito l'arte. 105,1, pag. 2 poliziotto. 3.

2. Con decisione dello stesso cittadino nominato / eletto:

  • capo dell'organizzazione;
  • almeno la metà della composizione della gestione / amministratore del dispositivo.

3. I poteri del capo di alcune organizzazioni di implementare lo stesso soggetto.

4. Le stesse persone fisiche costituiscono più della metà della composizione del consiglio di amministrazione la gestione collegiale.

Va ricordato poliziotto. 11 dello stesso articolo. Secondo lui, i cittadini di cui sopra possono partecipare all'organizzazione, insieme a:

  1. Moglie / marito.
  2. Genitori / genitori adottivi.
  3. Caregivers / tutori.
  4. I bambini (i bambini adottati inclusi).
  5. Wards.
  6. Non pieno / pieno sorelle di sangue / fratelli.

Queste entità sono parti correlate. I segni sono anche fissati in Art. 105,1 (sub quarto n. 2). Interdipendenti Legge sull'organizzazione e la persona, se quest'ultima ha il potere di elezione / designazione:

  1. Eseguendo la struttura di suola.
  2. Almeno la metà della composizione degli organi di amministrazione personale / consiglio di amministrazione.

Su questo argomento si applicano anche le disposizioni del sub-clausola. 11 dello stesso articolo. Interdipendenti anche considerato:

  1. Organizzazione / cittadini, se per ciascuna delle precedenti interessi soggetto (diretta) nelle seguenti società è superiore al 50%.
  2. persone fisiche, se uno di loro nella gerarchia è subordinato all'altro.

Criteri transazioni controllate

Essi fissano la norma 105.14. La definizione di una transazione controllata non include l'indicazione del luogo di residenza, la registrazione, residenza fiscale dei partecipanti e dei beneficiari. Tuttavia, questa funzione è spiegato nell'articolo 105.14. Nelle regole di analisi si può dedurre combinazione di caratteristiche possedute dalla transazione monitorato. Di cosa si tratta? Prima di tutto, il luogo di registrazione, i partecipanti residenza tassa di soggiorno e beneficiari dovrebbe essere il territorio della Federazione Russa. Inoltre, ci deve essere una delle seguenti circostanze:

  1. Redditività complessiva (somma dei prezzi) per i contratti per l'anno (calendario), più di 1 miliardo di rubli. Ai sensi dell'art. 4 della legge federale № 277 (paragrafo 3) Per il 2012 dovrebbe essere superiore a tre, e per il 2013 -. 2 miliardi di rubli.
  2. Un partecipante agisce come una miniera contribuente. Il pagamento deve essere calcolato al tasso previsto in percentuale. Allo stesso tempo, le transazioni controllate tra le parti correlate devono essere in relazione al minerale estratto che cade sotto questa tassa, e l'importo del reddito su di loro per l'anno (calendario) per più di 60 milioni di rubli.
  3. Almeno un imprenditore agisce come il debitore applicando UST UTII, e tra gli altri lati v'è un soggetto che non funziona con i regimi fiscali speciali. I criteri per le transazioni controllate di questo tipo comporta l'indicazione della quantità di redditi realizzati durante la loro detenzione. Le parti devono raggiungere l'importo di 100 milioni di rubli. per un dato anno (il calendario).
  4. Almeno un membro è liberato dall'obbligo di detrarre l'imposta sul reddito o di applicare un'aliquota pari a zero alla base sui termini di pagamento. Le circostanze in cui hanno permesso l'uso di tale esenzione sono indicati nell'art. 284, par. 5.1 del Codice. Qui, il secondo partito non dovrebbe essere rilasciato da detta carica e di non utilizzare un tasso pari a zero di questa tassa. Che i contratti sono stati riconosciuti come le transazioni controllate tra parti correlate, al riguardo profitto totale per l'anno (solare) di essere più di 60 milioni di rubli.
  5. Almeno una delle parti coinvolte – il residente SEZ, all'interno del quale opera il regime fiscale prevede vantaggi speciali per deduzioni dal reddito (rispetto alla procedura generale stabilita nella regione).

Altri tipi di contratti

Alcuni tipi di transazioni possono essere equiparate trattati nel diritto civile. Tra questi, una serie di accordi per la vendita di prodotti, la produzione di opere, la fornitura di servizi. Essi devono essere mediati da uno la partecipazione di persone che non agiscono come interdipendenti. Quando non è analizzando presa in considerazione la disponibilità di soggetti terzi in determinate condizioni. In particolare, terzi che non sono riconosciuti come interdipendenti e sono coinvolti nelle operazioni:

  1. Non eseguire alcuna operazione aggiuntiva oltre l'organizzazione di vendita diretta di prodotti, servizi, lavoro di produzione. Le loro attività principali, in tal modo, agisce intermediazione / partecipazione indiretta nel contratto.
  2. Non correre rischi su se stessi e non utilizzare i beni per l'attività dell'organizzazione, sotto l'accordo delle parti.

Nel settore del commercio estero può essere controllata anche le transazioni. Di cosa si tratta? Il trattato si applica alla categoria in esame, se:

  1. L'ammontare del reddito a conclusione di una singola entità per l'anno (calendario) supererà i 60 milioni di rubli.
  2. L'oggetto come serve prodotti relativi a uno o più gruppi:
  • pietre preziose e metalli preziosi;
  • petrolio e prodotti petroliferi;
  • metalli ferrosi;
  • fertilizzanti;
  • metalli non ferrosi.

transazioni controllate (inclusi i prestiti) sono iscritte come tali se il luogo di registrazione di residenza, la residenza fiscale di una delle parti è un territorio / stato, inserito nella lista approvata dal Ministero delle Finanze dell'Ordine № 108N. Allo stesso tempo il reddito da esso dovrebbe per l'anno solare superare i 60 milioni di rubli.

IFTS di notifica

In base alle disposizioni di cui all'art. 105,5, gli enti sono tenuti a presentare una notifica di operazioni controllate. Informazioni indirizzata al controllo presso la sede, residenza o di registrazione come i maggiori contribuenti. Avviso di transazioni controllate non ha inviato entro il 20 maggio dello stesso anno, che è il periodo di calendario in cui sono stati firmati i relativi contratti.

caratteristiche di compilazione

Caso di imprecisioni, incompletezza, errori soggetto può emettere un avviso raffinato. La normativa prevede una serie di requisiti che devono soddisfare la sua forma. Avviso di transazioni controllate include informazioni di base su:

  1. periodo di calendario per il quale il contribuente fornisce i dati.
  2. Oggetto del contratto.
  3. Partecipare rapporti. In particolare, il nome completo dell'organizzazione, TIN (se presente), il nome del cittadino, tra cui IP. imprenditore individuale cita anche un numero di identificazione di quest'ultimo.
  4. La quantità di entrate e spese, con l'assegnazione di utili / perdite su contratti con prezzi regolamentati.

Riempimento in notifica delle transazioni controllate può essere effettuata in relazione a un gruppo di commesse. Questa situazione di cui al paragrafo 4 dell'art. 105.15.

Il programma di lavoro

Considerare come preparare un 1C notifica. operazioni controllate nel programma sono assegnati sulla base dei dati inseriti nei registri speciali e le directory. Questa informazione viene inserito nel programma, o per un anno, o poco prima della preparazione della notifica. Sezione contenente gli strumenti necessari può essere aperta tramite punto Ch. menu "Report". ulteriori informazioni può essere controllato da una speciale forma di "operazioni di formazione assistente notifiche controllati." Esso fornisce la visualizzazione di tutte le fasi di lavoro con le informazioni per la formazione della relazione finale. Preparare la notifica viene effettuata in tre fasi:

  1. Creazione di un elenco.
  2. Controllo e correzione delle informazioni.
  3. Redazione dei bandi.

I componenti di controllo "helper" sono raggruppati in base a determinate fasi. La notifica è effettuata per conto di ciascuna organizzazione separatamente. A questo proposito, in particolare nel "assistente" dovrebbe indicare l'entità giuridica adeguata.

Preparare un elenco di

Per l'isolamento delle informazioni necessarie per rendere il programma di tutta la massa delle transazioni transazioni controllate su quale delle controparti a disposizione della società agisce come una persona interdipendenti che si è registrato all'estero. Inoltre, si dovrebbe elencare i prodotti al commercio internazionale. Mantenere un elenco delle entità interdipendenti viene effettuata in un apposito registro. È possibile accedervi dalla voce di sottomenu o "Assistant". Per classificazione del tipo di transazione controllata dovrebbe chiarire se entità interdipendenti funge pagatore in una tecnica sopra. 105.14 tasse e se registrato nella SEZ. Per ogni soggetto, indica paese di registrazione (se all'estero), reg. il numero, codice fiscale. Per le imprese nazionali indicare il nome della directory "classificatore" selezionato. A causa del fatto che la transazione controllata sono riconosciuti non solo le parti correlate, ma anche i soggetti, uno dei quali è stato registrato nel mare aperto, questa informazione si riflette anche nel programma. Assicurarsi di indicare le informazioni su appaltatori, gli stranieri soggetti a contratti che sono i prodotti di cui all'articolo. 105.14 (p. 5).

Caratteristiche contabili

Ai sensi dell'art. 105,3 (p. 1), se le condizioni di business finanziari sono stabilite le operazioni con parti correlate che differiscono da quelli individuati nei contratti comparabili tra entità nevzaimozavisimymi, gli utili che potrebbero derivare da una di queste parti, ma a causa di queste differenze non lo fanno venne a lui, aveva preso in considerazione ai fini della tassazione. In questo caso, c'è una regola speciale. In conformità con l'utile contabile ad un tasso superiore viene effettuata nel caso in cui questo non porta a una riduzione della quantità di detrazioni fiscali. In via eccezionale, a favore di una situazione in cui il debitore utilizza una regolazione simmetrica di Art. 105.18. Se l'IRS sul audit delle operazioni valutato tasse aggiuntive a prezzi di mercato, le imprese nazionali, in qualità della seconda parte del contratto, possono essere utilizzati per il calcolo di questi prezzi:

  1. pagamento obbligatoria dal profitto.
  2. Irpef versata ex art. 227.
  3. Tassa sulle miniere. In questo caso, una delle parti della transazione dovrebbe essere il suo debitore, e il soggetto deve contrarre atto materia prima di essere soggetti a tassazione, implementato utilizzando un tasso%.
  4. IVA. In questo caso, uno dei partecipanti dovrebbe essere l'organizzazione / IP, di non pagare la tassa o esente da esso.

Modalità di determinazione degli utili

Ai sensi dell'art. 105,7, supervisori utilizzare i metodi nella esecuzione del controllo fiscale:

  1. valore di mercato comparabili.
  2. Prezzi prossima implementazione.
  3. la redditività paragonabile.
  4. Distribuzione del reddito.
  5. Il metodo del costo.

È consentito l'uso di un complesso di due o più tecniche (art. 105.7, pag. 2). Nel determinare il costo della conformità applicata nelle transazioni, il mercato è il metodo più popolare di prezzi comparabili. Tuttavia, v'è una sola eccezione. Quando si acquista merce a transazione controllata e la successiva rivendita del contratto tra le parti nevzaimozavisimymi determinazione conformità è fatta dal prossima implementazione del prezzo. Questo metodo viene utilizzato quando l'entità di rivendere i prodotti, non possiede attività immateriali che hanno un impatto significativo sul livello di margine lordo. Può anche essere utilizzato per preparare la merce per la successiva vendita. In particolare, se fatta divisione di prodotti, riconfezionamento, smistamento, formazione di spedizioni. Inoltre, questo metodo è adatto per i casi di miscelazione di prodotti se le proprietà del prodotto finale non sono sostanzialmente diverse dall'oggetto originale. L'uso di altri tre metodi sono ammessi, se il confronto non è possibile o non è possibile trarre una conclusione valida sulla conformità / non conformità degli importi delle operazioni e il valore di mercato ai fini fiscali.