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rimborso IVA per l'esportazione dalla Russia: l'ordine e lo schema

Le autorità fiscali prestare particolare attenzione per controllare gli importi dell'IVA sulle esportazioni. Dal momento che il funzionamento della vendita di beni all'estero è soggetta ad IVA in un ordine diverso. L'imposta è calcolata due volte: nel paese di destinazione e il paese di origine. In Russia effettuato un rimborso IVA in materia di esportazione. Di cosa si tratta, a leggere.

principi di tassazione

Nel paese di destinazione l'imposta è riscossa su tutte le merci importate. Si paga per l'utente finale. Il paese di origine IVA è riscossa su tutti i prodotti nazionali, indipendentemente da dove essi sono consumati. La mancanza di dazi all'esportazione mostra segni di libero scambio. Anche se la Russia non è entrato nel WTO, ancora dobbiamo prendere in considerazione i principi di tassazione delle operazioni di commercio estero. In Russia, tutte le operazioni di esportazione sono soggetti a un tasso pari a zero.

Il rimborso dell'IVA sulle esportazioni: differenze rispetto alla generale

In primo luogo, per confermare l'attuazione delle operazioni di esportazione contribuente deve presentare una dichiarazione al Servizio federale delle contribuzioni. Essa mostra il calcolo della quantità in eccesso di imposta, che deve essere restituito.

In secondo luogo, dopo la presentazione dei documenti è effettuata un'ispezione dettagliata dell'organizzazione a conformarsi ai requisiti entro tre mesi dopo la raccolta di documenti. L'audit prende una decisione definitiva.

In terzo luogo, il ritorno dell'IVA sulle esportazioni dalla Russia è effettuata trasferendo l'importo sul conto del contribuente o di credito le somme versate a titolo di pagamenti futuri.

tasso di applicazione

L'elenco delle merci soggette a un tasso pari a zero è presentato in questo articolo. 164 del Codice Fiscale. Utilizzare questo passo solo se le merci prima della spedizione nel territorio della Federazione Russa. Per usufruire del regime preferenziale, è necessario fornire ai documenti fiscali entro 180 giorni dopo aver attraversato il confine. Altri 20 giorni del prossimo periodo fiscale, hanno sottolineato che forniscono dichiarazione "zero".

esempio

Ltd. ha firmato un contratto per la fornitura di attrezzature per l'Iran. L'organizzazione ha documentato 24 agosto 2014. Il termine scade il 27 agosto 2014. L'esportatore deve fornire i documenti 1-20 settembre.

L'applicazione del tasso pari a zero – è un dovere, non un diritto del contribuente. Se i documenti non vengono raccolti in tempo, le organizzazioni fiscali pagando hanno a proprie spese.

base di calcolo

Determinazione della base imponibile viene effettuato al momento della vendita di beni nelle ultime settimane di raccolta di documenti. Entrate convertito in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale alla data di pagamento della spedizione. Gli anticipi per le esportazioni non sono inclusi nel database.

L'elenco dei documenti che confermano il diritto a ricevere un rimborso dell'IVA per l'esportazione dalla Russia, ha presentato in questo articolo. 165 del Codice Fiscale. Questi includono:

  • un contratto con una società straniera;
  • estratto conto bancario conferma della ricezione dei proventi;
  • dichiarazione doganale ;
  • documenti di trasporto con i contrassegni delle autorità doganali.

contratti

operazioni di esportazione sono effettuate sulla base del contratto di vendita, la consegna o il baratto. In uno dei documenti non può includere alcuna clausola imposta. Legalmente consentito di stipulare contratti con consociate estere che si trovano sul territorio della Federazione Russa. Se l'affare andrà in porto un agente di commissione, un bisogno ulteriore di fornire una copia del contratto con l'agente.

estratto conto bancario

estratto conto bancario, anche se un documento giustificativo, ma tutte le informazioni sulla transazione è gratuita. A lei più necessario collegare un ordine di pagamento o SWIFT-messaggio. FNS richiede solo una dichiarazione nell'esercizio delle operazioni di baratto.

Le entrate ricevute da parte di terzi, è necessario presentare un contratto di agenzia tra la società straniera e il pagatore. Tra l'altro. Dal 2006, tutte le operazioni di esportazione devono essere pagati dall'acquirente in conto corrente.

dichiarazione doganale

Questo documento deve contenere il marchio delle autorità doganali alla consegna del materiale. In caso di perdita di documenti l'esportatore può ottenere la conferma scritta della esportazione di beni.

documenti di spedizione

Il trasporto internazionale può essere effettuata a diversi mezzi di trasporto. Ognuno di loro fattura corrispondente viene rilasciata:

  • polizza di carico è regolato dalla Convenzione sul trasporto di merci;
  • lettera di trasporto aereo è stato sviluppato dalla convenzione per l'unificazione delle regole del traffico aereo;
  • CMR è rilasciato per ogni Avtopostavka;
  • frachtbrief originale redatto secondo le regole della legge federale № 18 "Carta del trasporto ferroviario".

Le copie dei documenti di spedizione devono contenere il segno dell'autorità doganale.

il valore delle deduzioni

rimborso IVA per l'esportazione dalla Russia viene effettuata su deduzioni. A causa di tali operazioni tasso è pari a 0%, allora l'intero importo dell'IVA "input" è rimborsabile.

Ritorno del l'importo dell'imposta da pagare per le merci acquistate nel territorio della Federazione Russa. In questo caso, l'esportatore deve tenere un registro separato di IVA "in entrata". Di solito per questo scopo aprire un sub-account per l'account di 90 "vendite" e 19 "IVA". La distribuzione delle spese generali in proporzione dei proventi delle esportazioni o di costo in totale.

esempio

In agosto 2013 Ltd. ha acquisito beni per un valore di 200 milioni di rubli. IVA. Tutti i termini e le condizioni che sono soggette a un rimborso IVA sulle esportazioni dalla Russia, sono stati rispettati. L'organizzazione ha presentato una dichiarazione di "zero" ha fatto in BU tali registrazioni:

– DT68 KT19 – 30.508 mila rubli .. – una detrazione fiscale ricevuto.

Nel settembre 2013 Società ha stipulato un contratto internazionale, e già 6 settembre ha ricevuto il pagamento anticipato per un importo di 50 mila. Dollari. Il primo lotto di merci superato la dogana il 26 settembre. Lo stesso giorno l'organizzazione ha iniziato a raccogliere i documenti.

Sui beni acquistati contabile ha preparato fatture per importi 327.778 migliaia di euro. Rub. (Iva 50 mila. Rub.), 131.111. Rub. (Iva 20 mila. Rub.) Nel mese di agosto e 655.556. Rub. (Iva 100 THS. Rub.) Nel mese di settembre. La dichiarazione dei redditi l'importo dell'IVA dovrebbe essere ridotto di 70 mila. Rub. imposta pagata sul conto settembre manca la periodo di riferimento.

Se la dichiarazione primaria è stata presentata, avrebbe dovuto effettuare le regolazioni. A tal fine, viene creata una voce nel DT19 KT68 BU – 70 mila rubli .. L'importo dell'IVA sulla bolletta settembre dovrebbe essere gettato sul sotto-conto IVA "input": DT19 KT19 – 170 mila rubli .. Questa è una breve procedura di rimborso look per rimborso IVA per le merci esportate.

Esportazione non è confermata

Quando il 181-esimo giorno dalla data di spedizione organizzazione ha raccolto documenti, esso calcola imposta sui proventi delle esportazioni al tasso del 18 o 10%. Queste entrate viene convertita in rubli al tasso ufficiale. Il pagamento è stato ricevuto nel bilancio del 20 ° giorno del mese successivo dopo l'attuazione. Nel corso degli ultimi periodi FTS serviti "utochnenka" con il tasso 0%. Se la quantità conto "interna" necessaria dell'IVA mancante, l'organizzazione sarà anche pagare una penale. Si paga dal 21 ° giorno successivo al mese di spedizione. Tutte le tasse devono essere pagate dal profitto dell'organizzazione.

La BU ha fatto tali messaggi:

– DT91 KT68 – IVA competenza.

– DT68 KT51 – tassa di trasferimento nel bilancio.

Inoltre, si dovrà fare il trasferimento di IVA "input" tra i sub-account.

sopravvalutazione

Per emettere un rimborso dell'IVA quando il veicolo viene esportato dalla Russia, utilizzato costi schema un'esagerazione. Più alto è il prezzo sarà indicato nei documenti, maggiore è la quantità di crediti IVA. In questo caso v'è un prerequisito – proventi valutari dovrebbero andare proprio a causa della dell'esportatore. In questo caso, avrà un elemento aggiuntivo di spesa. Necessariamente dovrà pagare una percentuale di entrate in valuta estera allo Stato. Che ha fatto un rimborso IVA sulle auto di esportazione dalla Russia.

esportazione della proprietà intellettuale

Export di lavori non soggetti a dichiarazione. L'eccezione è quando si ha bisogno di restituire l'anticipo da parte dell'acquirente elencato. In questi casi:

  • Si tratta di un contratto per la fornitura di servizi di marketing,
  • i risultati vengono scritti su disco, che è necessario per portare attraverso la dogana;
  • nella dichiarazione del fatto di avere un unico disco.

La dichiarazione quindi specificare la quantità di diverse migliaia di dollari per un rimborso IVA per l'esportazione dalla Russia. Questo schema si applica anche alle merci d'importazione.

Le conseguenze dell'uso di tali sistemi – i requisiti più rigorosi nella legislazione. Al fine di prevenire il riciclaggio di denaro introdotto nuove regole contabili della dichiarazione dei redditi. Non molto tempo fa vi era una regola che il rimborso fiscale può essere effettuata per ogni esportatore, a condizione che l'importo dell'IVA pagata in precedenza dovrebbe infatti andare al bilancio.

Consideriamo anche la possibilità di aprire conti speciali, che saranno trasferiti al rimborso dell'IVA sulle esportazioni dalla Russia.