Tasse nella società moderna hanno due funzioni. Da un lato – per riempire il bilancio (il principale strumento economico dello Stato), e dall'altro – regolare l'economia, consentire pareggiare standard sociali e di sviluppare la priorità settore pubblico necessario. Un sistema coerente di dati di pagamento in forma codificata stabilisce legalmente il Codice Fiscale della Federazione Russa. Funzionalmente, si compone di due parti: la costituzione generale integrare i principi del sistema fiscale, e speciale rivelare ogni meccanismo separato o riscossione delle imposte. singoli capitoli nella seconda parte del valore inviato Codice Fiscale aggiunto (IVA) e accise (o accise). Il loro esame sarà dedicata a questo articolo.
politica fiscale dello Stato
La particolarità della normativa fiscale è che l'ambiente macroeconomico cambia stato, variando aliquote. Questa è la politica fiscale. Tipicamente, essi devono rispettare il principio di riproduzione, t. E. contribuire alla crescita della produzione sociale e aumentare la produttività. Tuttavia, la normativa fiscale – una questione delicata, in modo da cambiare l'aliquota fiscale, dovrebbero essere sensibili a tenere il passo con la situazione economica.
dimostra chiaramente la sua legge curva di Laffer, dal nome dell'economista dell'Università di Los Angeles, ha scoperto il principio di entrate di bilancio, a seconda del tasso di imposta. relazione funzionale ha mostrato il classico: sull'asse orizzontale – la percentuale prelevata dallo Stato al tesoro, l'asse verticale – l'importo ricevuto dalla tassa. Inizialmente, questa curva aumenta. Il significato economico di questo è che la produzione di questo segmento cresce più velocemente del tasso d'imposta, rispettivamente, e l'economia progredisce, e aumentare il gettito fiscale. Tuttavia, al livello del 40-50% tax rate (per i paesi del mondo, I) e 35-40% (per i paesi del III mondo) curva raggiunge un massimo e comincia a diminuire. In questo caso si dice che la politica fiscale – discriminatoria. A relativamente alti redditi della popolazione attiva, la pressione fiscale è del 40-45% del livello di reddito.
Pertanto, un indicatore della politica sociale progressista è considerato un calo costante della quota del carico fiscale in relazione al reddito della popolazione.
Imposte dirette e indirette
Imposte sulla natura delle esenzioni fiscali sono divisi in diretta e indiretta. base imponibile per le imposte dirette sono redditi (salari, profitti, affitto, interessi) o beni (terreni, casa, titoli) di proprietà del contribuente. Esempi di imposte dirette può essere un terreno fiscale, le imposte sul reddito, tassa di proprietà, tassa di circolazione, l'imposta sui profitti. imposta indiretta, al contrario di dirigere, ha un carattere fondamentalmente diverso – un premio di prezzo o di tasso.
Tuttavia, commentare le circostanze della formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito per uso aziendale. Vi si trova anche il termine "indiretto", ma in questo senso non ha nulla a che fare con le imposte indirette (imposta sul reddito, come abbiamo già detto – una linea retta). In questa interpretazione del nome somiglianza non è associato con una caratteristica della tassa, e il processo di determinare la sua grandezza. Nel determinare la base fiscale di esso sottratto costi diretti associati alla produzione principale, e costi indiretti vengono dedotte. L'imposta sul reddito è quindi un modo puramente economico contribuisce a una maggiore specializzazione della società, riducendo al minimo la spesa non produttiva.
Per quanto riguarda le imposte indirette, l'eccezionale economista tedesco Karl Marx ha commentato la loro sostanza nel latente, nascosta in ogni acquisto, il ritiro dei fondi da parte dei cittadini dello stato. Sembra che i consumatori semplicemente acquistare il prodotto, e quindi non in grado di controllare l'appetito di bilancio. In realtà – contribuente sostiene il consumatore, il venditore gli stessi beni e servizi a favore delle tasse di raccolta indiretta e intermediario nel trasferimento del loro stato.
In Russia, le seguenti imposte indirette nette: valore aggiunto (IVA), accise e diritti doganali aggiunti.
Imposte indirette. IVA
IVA per la prima volta introdotto in Francia nel 1958 superato il suo test pilota, e quindi la distribuzione. Negli 70 anni ha preso in prestito il resto d'Europa. In Russia, "On IVA" La legge è stata adottata nel 1992 dal governo di Egora Gaydara. Primo tasso era 28%, creando così un onere fiscale sostanziale, e poi è stato ridotto due volte al 20% e 18%, rispettivamente.
IVA tassa indiretta distribuito con successo nei sistemi fiscali mondo. Qual è la ragione per la sua popolarità? Molto probabilmente, insensibilità alla crisi economica e aciclico, perché nessuna imposta è applicata sulla produzione e il consumo.
Le direzioni principali della politica di bilancio della Russia per il 2012 e per il periodo fino al 2014 sottolinea il ruolo di primo piano dell'IVA nel sistema fiscale federale. La quota di questa tassa rappresenta il 32-35% delle entrate fiscali federali.
IVA come esempio di un'imposta indiretta coinvolge base imponibile (ai sensi dell'art. 146 del codice delle imposte), la vendita di beni e servizi sul territorio della Russia, il trasferimento di beni e le prestazioni di servizi, che non dovrebbe deduzione, installazione e opere realizzate per le proprie necessità, l'importazione di merci nel territorio Federazione russa.
regimi preferenziali nella base imponibile dell'IVA
Codice Fiscale esclude dal l'ampia portata massima all'IVA, alcune operazioni: rubli di trattamento e di valuta estera, il trasferimento di proprietà dal suo successore, il passaggio della proprietà per le attività statutarie di organizzazioni senza scopo di lucro, il trasferimento della proprietà a titolo di investimenti, il ritorno dei contributi originali dei partecipanti i partenariati economici e imprese, la privatizzazione delle risorse naturali funzionari statali e municipali appartamenti, sequestro di ereditarietà delle proprietà.
IVA tassa indiretta comporta anche una serie di aliquote fiscali preferenziali. In primo luogo, il tasso zero. E 'utilizzato per le merci esportate modalità definita FTZ (Free Zone doganale). Inoltre è utilizzato in relazione ai servizi per il carico, il trasporto, il sostegno delle esportazioni relative al transito internazionale di merci attraverso il territorio della Russia e il trasporto dei bagagli e dei passeggeri, se non vengono inviati dal territorio della Federazione Russa.
Tuttavia, se continuiamo a parlare di una tassa così complesso come l'IVA, quindi si applica anche una tariffa ridotta (10%) rispetto ai prodotti alimentari, prodotti per bambini, media e libri. Così, la legge fiscale federale offre un regime fiscale semplificato per queste categorie di merci abbassando i prezzi e aumentare la domanda di loro in tal modo. Come si può vedere, le imposte indirette nella Federazione russa che operano in una determinata area, non collegati al ciclo produttivo, e il loro influsso nel bilancio – più uniforme.
Che altro è incluso nella base imponibile dell'IVA
Le persone giuridiche e singoli imprenditori nel portare a termine il ritorno di IVA ai fini fiscali come:
- Anticipi ricevuti. Le eccezioni sono tali pagamenti per beni soggetti a 0 Tasso% (si veda. Sopra) e per i prodotti che hanno un ciclo di produzione di più di 6 mesi.
- Gli agenti hanno il titolo di "assistenza finanziaria", ma ottenuto in cambio dei beni e servizi venduti.
- Gli interessi sul credito delle materie prime, cambiali, obbligazioni superiori al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.
- Compensazione elencati in base a contratti di assicurazione con le disposizioni di inadempimento della controparte.
Ma c'è un'eccezione alla regola. Una persona giuridica o imprenditore, il cui reddito per i 3 mesi precedenti erano meno di 2 milioni di rubli, ha scritto nel autorità fiscale che serve l'applicazione appropriata e respinto per 12 mesi dal pagamento dell'IVA.
Circa la complessità della determinazione della base imponibile IVA
Abbiamo visto un esempio di IVA indiretta ai sensi del capitolo 21 del Codice Fiscale solo in parte della formazione della base imponibile. Perché un esempio? Che i lettori hanno apprezzato la complessità del calcolo dei documenti primari. Per le grandi imprese industriali ben scritto dichiarazione dell'IVA che comporta non applicazione delle sanzioni da parte fiscale, rilevante e importante. Questo lavoro, molto bravo, che richiede conoscenze specifiche del revisore. L'area di business è definito dalla legge n 943-1 "A proposito di autorità fiscali russe" dal 1991/03/21, l'imposta sul valore aggiunto, nonché sul reddito delle società è il più complesso nel corso dell'anno, per cui v'è anche una specializzazione tacita presso le autorità fiscali stesse: un assegno l'IVA, l'altro – l'imposta sul reddito. Molto più rari sono generalisti, che sulla spalla e poi, e altro ancora.
Sul metodo di verifiche fiscali dell'IVA
Prendiamo in considerazione i "meccanismi interni" della tassa relativa al controllo, ad esempio, il valore indiretto fiscale aggiunto. In generale, i controlli sono off-site, off-site e comprende le due specie precedenti. Secondo il grado di copertura della base imponibile sono divisi in tematiche e completa, chiara e selettiva.
Come si controlla l'IVA camerale? ispettori fiscali portano direttamente nel suo ufficio. Per i loro servizi – precedentemente concessa persone giuridiche verificabili o imprenditori individuali dichiarazioni dei redditi e zatrebuemye durante l'attuale controllare i registri delle proprie scritture contabili e documenti di origine. Sopralluogo viene effettuata direttamente nella contabilità del soggetto giuridico (imprenditore).
Come regola generale, alla vigilia di un'uscita programmata delle complesse controlli IVA documentali eseguita una verifica scrivania fornita dal contribuente e le dichiarazioni IVA presentate a loro il pagamento per la successiva determinazione delle sue differenze con la definizione stessa dei revisori fiscali sul documento fiscale primario.
L'IVA, come esempio di un'imposta indiretta, mostra due direzioni di verifica da parte di revisori del reporting aziendale: la completezza della loro base imponibile dell'IVA e la corretta applicazione di detrazioni fiscali contabili.
Analisi delle merci che acquistano presso la verifica di IVA
Quando diligenza, prima accuratamente controllata la disponibilità dei documenti primari da parte dei fornitori. Per quanto riguarda i fornitori, Capire hanno fornito beni e servizi sia la base imponibile e la detrazione (determinato in conformità numero dell'articolo 171-173 del Codice Fiscale Federazione Russa) possono essere presi in considerazione solo a determinate condizioni. Documento originale deve essere presente – fattura dal fornitore, che sarà ricevuta dal pari al credito assegnato a lui dal suo funzionamento è impostato il periodo di riferimento fiscale adeguato (facendo riferimento alla dichiarazione dei redditi corrispondente).
Un esempio di tale compensazione può essere il ritorno del eccesso importo dell'IVA effettivamente versato su alcuni del codice fiscale con la seguente situazione: il libro casa editrice acquista carta e l'inchiostro, mentre il pagamento di una tassa pari al 18%, ma è finito prodotti commerciabili (libri) tassati al 10%. In base alla quantità sopra della franchigia fiscale per l'acquisto di carta e inchiostro su una tassa per la vendita di libri – è incluso nella detrazione fiscale.
Analisi della vendita di beni sotto l'Audit di IVA
Vendita di beni è tracciato sulla base di fatture, soggetto giuridico verificabile prescrizione, e le sue vendite della rivista (gli appositi registri fiscali consolidate, e in effetti il database manoscritto per la dichiarazione dei redditi).
Questo test riguarda la conformità dei registri contabili da parte di insediamenti con fornitori e appaltatori e calcoli con le persone responsabili. In questo caso, le seconde copie delle fatture devono essere collegati al giornale.
IVA tassa indiretta è determinato sulla base delle operazioni non fittizi (per la consegna di ogni articolo dovrebbe essere il calcolo appropriato di bonifico bancario – dal conto corrente dell'impresa o dalla cassa – in contanti). identifica così possibile tentativo di ritornare alla società di IVA al transazioni praticamente inesistente.
Le autorità fiscali controllato il funzionamento del K-conto 201 01 610 e il K-conto 201 04 610. Se non v'è alcuna fattura per la vendita di beni (servizi), si è svolta da verifica fiscale contatore nei conti delle persone giuridiche della controparte. Se non è lì – la transazione è fittizia, ma si tratta di una criminalità economica. Allo stesso tempo, si richiama l'attenzione l'ordine cronologico di preparazione e registrazione delle fatture. Selettivamente-contatore controlli sono nominati dai grandi e le consegne per le quali le fatture sono disponibili.
errori fiscali ESEMPIO quando vendono beni
Fornitura impresa deve avere un supporto legale competente contract. La preoccupazione è che l'attuazione di beni e di servizi deve sempre essere sottoposto a un aumento dei loro prezzi sul dell'IVA. Le parti contraenti sono tenuti a definire chiaramente gli oggetti di scena obbligatorie prezzo specificato – con la tassa o IVA esclusa. Il contratto specifica il prezzo senza IVA, era lei che serve la base imponibile. È altamente auspicabile nel contratto di destinare l'importo dell'IVA come una riga separata.
Quest'ultimo è dovuto al fatto che ai sensi dell'art. 424 CC parte russa a pagare il prezzo delle merci sui dettagli indicati nel contratto.
Nel concludere la nostra revisione dell'IVA, notiamo che è a causa del suo carattere universale, è uno dei più difficili per la sua tecnica tra le imposte esistenti in Russia.
accise. La base imponibile
Le imposte indirette nella Federazione russa (ad eccezione per il più grande di loro – l'imposta sul valore aggiunto) comprendono una tassa federale – accise (spesso definito in forma abbreviata – accise) e dazi doganali. Egli è accusato di alcuni gruppi di merci, come la vendita di loro sul territorio della Russia, e quando li si sposta oltre il confine russo. Elencare nel bilancio delle persone giuridiche e gli imprenditori individuali, ei contribuenti effettivi sono i consumatori, t. Per. Si è compreso nel prezzo delle merci che acquistano. Dal momento che l'importo dell'imposta compresa nel prezzo della merce, è chiaro che un'imposta indiretta è un'accisa.
Come regola generale, essi sono soggetti a vetture imposte sui consumi, bevande alcoliche, gasolio, olio motore, birra, benzina diritta e motore, alcol e alcool, prodotti del tabacco.
Secondo l'articolo 182 del Codice Fiscale, sono oggetto di operazioni fiscali della vendita di contribuenti beni soggetti ad accisa prodotte in Russia, la ricezione e l'invio di questo prodotto, alcuni tipi di trasferimenti di beni (sistemi di pedaggio), l'operazione di spostamento dei prodotti soggetti ad accisa fuori della Russia.
Nos. 1 n. 6, art. 182 del codice delle imposte registra qualsiasi oggetto soggetti ad accisa al sequestro e l'invio dei dati di beni senza padrone imposte indirette. Essa è soggetta a imposizione fiscale e il trasferimento di proprietà soggetti ad accisa nei fondi statutari delle imprese.
La procedura per l'accisa
non è soggetto a beni accise accise esportazioni, il trasferimento tra le unità di produzione delle imprese, il trasferimento primario confiscato per successiva trasformazione industriale, l'importazione nel territorio doganale di prodotti soggetti ad accisa con il successivo rifiuto a favore dello Stato, l'importazione di beni soggetti ad accisa nel porto SEZ.
Gli attuali tassi di accisa per il periodo fino al 2015 vengono presentati in questo articolo. 193 del Codice Fiscale.
Le autorità fiscali condurre un controllo documentale, tengono conto del contratto del contribuente con i suoi documenti controparte a pagamento in combinazione con un estratto conto bancario per il trasferimento di fondi, dichiarazione doganale di carico, una copia dei documenti giustificativi di trasporto che mostrano l'esportazione di prodotti soggetti ad accisa fuori della Russia. 
Il periodo d'imposta per la realizzazione interna dei prodotti soggetti ad accisa hanno un mese per trasportare oltre il confine – in conformità con il Codice del Lavoro.
ESEMPIO determinare l'importo dell'accisa
condizioni iniziali: distilleria produrre vodka contenuto di alcool etilico 40%. Si caratterizza per la sua produzione volume mensile di 500 l. aliquota corrente – 210 rubli per litro di alcool etilico anidro. La quantità di accisa sul etilico acquistato è 1650 rubli.
Soluzione: base fiscale sarà: 500 x 40% = 200 l.
L'importo dell'accisa corrispondente alla vodka venduto: 200 L x 210 = 42 rubli 000 rubli.
L'ammontare delle accise da pagare: 42 000 – 1650 = 40 350 rubli.
conclusione
Le imposte indirette sono un appuntamento fisso del sistema fiscale moderno. Di particolare importanza è l'IVA, che fornisce la maggior quantità di entrate di bilancio fiscale (per il russo 33-35%). Si segnala che l'aliquota IVA è uno stimolo importante per lo sviluppo economico. Non è sorprendente che durante il potenziale economico del paese, dal 1992, l'aliquota IVA in Russia è sceso dal 28% al 18%.
Si noti che l'accisa – un'imposta indiretta, ma piuttosto specifici. Anche se ha un ordine di grandezza più piccola percentuale di entrate fiscali che l'IVA, ma le sue tariffe sono un indicatore di atteggiamento dello Stato alla classe media.
