Accounting. Contabilizzazione delle immobilizzazioni nei registri fiscali

La legislazione della Federazione Russa imposta per le imprese passività russi per la contabilità e la contabilità fiscale delle immobilizzazioni. In alcuni aspetti di queste procedure sono caratterizzati da una grande somiglianza. Tuttavia, le differenze tra loro sono anche essenziali. Quali sono le specifiche del fiscale e contabile delle immobilizzazioni? Quello che le aziende possono avere benefici in termini di loro condotta?

Impianti e macchinari (OS) come oggetto di società di revisione contabile

Contabile e fiscale contabile delle immobilizzazioni della società devono essere effettuate in base alle disposizioni della legislazione russa. Ognuno di loro ha un carattere specifico – vedremo più avanti in questo articolo.

Per quanto riguarda la contabilità – il suo soggetto possono essere le attività, che si caratterizzano per le seguenti caratteristiche principali: l'applicazione per il profitto o per la gestione aziendale ed usati per 12 mesi o più, utilizzata solo dal proprietario (quando rivendita non è intesa) applicazione come strumento di lavoro, svincolo delle merci, lavori o servizi sono forniti. L'organizzazione, che conserva la documentazione delle immobilizzazioni, determina la vita utile di ciascuna delle loro specie.

In questo caso, dovrebbe essere presa il calcolo:

– le condizioni di utilizzo del sistema operativo, le dinamiche del loro funzionamento;

– un programma di ispezioni di routine e riparazioni il mezzo principale;

– la performance operativa stimata;

– i limiti di tempo a disposizione del bene – per esempio, a causa di locazione.

Contabilità e contabilità fiscale delle immobilizzazioni è effettuata sulla base della distribuzione del sistema operativo, relativo all'unità di conto – articoli di magazzino. Il loro criterio principale – la capacità di funzioni di auto-realizzazione (non richiede installazione o ristrutturazione sostanziale al fine di mettere in funzione). Se avere la funzionalità di un oggetto è costituito da diversi elementi con durata differente, ciascuna delle sue parti sarà trattata come un sistema operativo separato.

Un importante avvertimento – il periodo di utilizzo del sistema operativo può essere regolata – a seconda del suo stato funzionale. Si può notare che i finanzieri russi e stranieri possono avere un approccio diverso alla revisione della durata del funzionamento del sistema operativo. Nella Federazione russa ha deciso di regolare l'impostazione appropriata, se la ricostruzione è stata effettuata una modernizzazione delle immobilizzazioni. Contabilità e contabilità fiscale richiede OS periodo di revisione di utilizzo in molti altri paesi, a seconda di una vasta gamma di fattori. Ad esempio, i cambiamenti nella struttura prodotte, OS obsolescenza tecnologica, la specificità società di servizi di asset.

Classificazione del sistema operativo nella contabilità

Contabilizzazione delle immobilizzazioni include la loro classificazione. A tal fine, possono essere usati varie basi.

Così, la classificazione del sistema operativo comune sul materiale e immateriale. Il primo tipo di immobilizzazioni includono: immobili, macchinari, lavoro, strumenti, attrezzature. OS immateriale può essere rappresentata: software per computer e altri oggetti di proprietà intellettuale, i file, gli algoritmi di processo utilizzati nelle linee di produzione della società.

OS sono classificati in base al grado di coinvolgimento umano nel loro utilizzo. Pertanto, v'è un mezzo di base, funzionante prevalentemente in una modalità automatica, relativamente autonomo (robot gestione informatici), e ci sono quelli che sono controllati direttamente dai dipendenti (macchine, veicoli).

Un'altra base per la classificazione delle OS – l'origine. Ci sono strumenti di base creati dall'uomo, e ci sono quelli che sono di origine naturale.

OS possono essere classificati in base al loro scopo funzionale – per la produzione o non di produzione (ad esempio, utilizzato per il sostegno sociale dei dipendenti).

Un'altra possibile base per la classificazione del sistema operativo – l'intensità della uso nella produzione. Così, impianti e macchinari possono essere: esistente, inattivo, collocato in riserva, conservato.

OS anche classificato: sulla base dello status giuridico (proprietà, in leasing, in leasing, operativa gestione o gestione economica), in base alla fase di utilizzo di (nuovi, usati, cancellato).

Noi ora studiare quello che è la differenza della contabilità e di contabilità fiscale delle immobilizzazioni. E 'utile considerare le specifiche di ciascuno di essi.

Gli ammortamenti nella contabilità contabili e fiscali

Va notato che il calcolo di ammortamento delle immobilizzazioni in materia di contabilità fiscale è effettuata utilizzando il quadro giuridico, il cui effetto non si estende direttamente alla contabilità. Che cosa significa questo?

Il fatto che il saldo della normativa Federazione Russa non è fisso specificità degli ammortamenti come una tassa. Ciò è dovuto alle peculiarità del sistema fiscale russo, in cui il sistema operativo sono classificati in ammortizzabili e quelli che non appartengono a questo tipo. Il primo gruppo include il sistema operativo, il cui costo dovrà essere ammortizzati nel tempo, mentre i dettagli di questo processo devono essere riportate nella contabilità fiscale. A sua volta, il sistema operativo, che non è costo dedotto, non si applicano ai ammortizzabili. Il loro valore deve essere incluso nella struttura delle spese materiali all'avvio di utilizzo delle rispettive immobilizzazioni.

Ad ogni modo, in pratica, effettuata da società russe al tempo stesso contabile e fiscale di contabilità per l'ammortamento delle immobilizzazioni. Quando questo si attiva il quadro giuridico a disposizione, relativi sia alla legislazione fiscale e contabile. costo di gestione delle cancellazioni nell'ambito di questo tipo di immobilizzazioni ha caratteristiche.

Quindi, per svolgere un ruolo se la registrazione dello stato del sistema operativo richiede. Se è così, allora, in termini di tassazione, deprezzamento del tipo di sistema operativo viene eseguito solo al momento le procedure di registrazione necessarie. A sua volta, degli ammortamenti di contabilità può essere caricata subito dopo la messa.

Tuttavia cancellazione valore di terminazione OS come contabile contabile e fiscale viene effettuata in genere secondo lo stesso criterio – verrà eseguito una o cancellazione, per esempio, ha reso realizzazione di base significa. contabilità fiscale e contabilità sono quindi una serie di altri segni di somiglianza. Questo può essere visto come un esempio confrontando i loro metodi principali. Esaminiamole.

I metodi di contabilità e fiscalità

diversi metodi possono essere ammortizzati dal sistema operativo In questo tipo di contabilità forniti strumenti (di base). Contabilità fiscale consente l'utilizzo di un meccanismo lineare o non lineare. Contabile implica l'attivazione di uno dei quattro metodi. Vale a dire – linea, meccanismo decrescenti, ammortamento è in correlazione con la durata di funzionamento e l'ammortamento in relazione al volume dei prodotti.

Quale metodo è ottimale al fine di ammortizzare gli strumenti del sistema operativo (di base)? Fiscale contabile e contabilità consentono l'uso di meccanismo lineare – e può essere considerato come il più versatile.

i costi operativi iniziali in materia di contabilità e di contabilità fiscale

L'aspetto più importante del contabile delle immobilizzazioni – rilevazione iniziale. Si è effettuata sulla base del sistema operativo costo storico. In questo caso, è fissato, che è stato speso su cosa comprare o produrre la somma delle immobilizzazioni. contabilità fiscale non è destinato a includere nella struttura dei costi di IVA e di altre tasse che devono essere rimborsati dallo Stato.

Costi, che costituiscono i costi operativi iniziali, possono essere:

– importi trasferiti al fornitore di immobilizzazioni, nonché speso per la consegna, il montaggio e la configurazione dei sistemi operativi;

– il pagamento di imprenditori, consulenti e altri esperti che hanno fornito assistenza all'acquisto di immobilizzazioni;

– imposte e tasse doganali, le tasse statali;

– il pagamento per i servizi degli intermediari.

Si può osservare che l'inclusione di immobilizzazioni in contabilità fiscale sotto l'aspetto della determinazione del costo originario effettuata dagli stessi principi, come nel caso della contabilità. Che è considerato il valore di acquisizione o di rilascio di costi indipendenti OS, e relativi costi, per esempio, la consegna del sistema operativo dell'oggetto.

Il costo iniziale del sistema operativo può essere cambiata – per esempio, se l'ammodernamento degli impianti e delle attrezzature. registrazioni contabili e fiscali forniscono un riflesso della procedura è anche secondo gli stessi principi. Il costo iniziale del sistema operativo può anche essere regolato a causa della rivalutazione.

Contabilità e reddito imponibile

A sua volta, tra una procedura come registrazioni di immobilizzazioni in materia di contabilità fiscale e contabile possono essere formate la differenza in termini di margini di profitto. E 'a causa delle diverse norme di riconoscimento degli oneri e proventi di queste specie rappresentano. La differenza tra i guadagni può essere permanente o temporanea.

Nel primo caso la discrepanza può verificarsi se:

– formato il costo iniziale del sistema operativo;

– ammortamento.

Le differenze temporanee possono apparire:

– anche nel calcolo del valore iniziale del sistema operativo;

– quando si accende una certa percentuale di investimenti nella struttura dei costi, che caratterizza il periodo attuale;

– quando c'è una discrepanza nei mesi successivi all'adozione del sistema operativo di prendere in considerazione e iniziare a utilizzarle;

– Durante l'aggiornamento del sistema operativo;

– la cessione di immobilizzazioni.

Così, l' ammortamento delle immobilizzazioni ai fini fiscali – uno dei fattori che determina l'aspetto della differenza tra i tassi di profitto in tali specie. Si noti che le differenze permanenti e temporanee devono essere registrati in organizzazione di contabilità separata.

Chi dovrebbe mantenere la contabilità e contabilità fiscale?

Contabilità e contabilità fiscale sono tenuti a conservare tutti i soggetti giuridici russi. A sua volta, per la SP a questo riguardo dalla legislazione della Federazione Russa sollievo stabilito – non tengono scritture contabili. Inoltre, sotto la contabilità fiscale semplificato sistema fiscale delle immobilizzazioni, SP non può esercitare. Ma se l'imprenditore lavora in DOS, per determinare la base per l'imposta sul reddito personale che egli paga, può essere necessario ricorrere a metodi che caratterizzano la contabilità fiscale. In particolare, questo potrebbe essere l'utilizzo di alcuni documenti. Studiamo la loro specificità.

Quali documenti sono utilizzati a fini fiscali?

Contabilizzazione delle immobilizzazioni in contabilità fiscale richiede documentario fissazione dei dati riguardanti imprese. Fonti principali che supportano questa tecnologia – una forma standardizzata. Come ad esempio:

– OS-2, in cui le informazioni registrate sul movimento che opera all'interno dell'azienda;

– OC-3, che riflette la ricezione-trasferimento di immobilizzazioni;

– OC-6, che è la carta inventario degli oggetti del sistema operativo.

Sulla base dei OS-2 forme lettera di vettura preparati in 3 copie. Dovrebbe essere firmato dal personale responsabile quelle unità strutturali della società, che viene scambiato tra i mezzi principali. La prima copia della sorgente è dato al reparto contabilità, la seconda – il dipendente che è responsabile per la sicurezza del sistema operativo, il terzo sistema operativo oggetto viene inviato al destinatario.

Per OC-3 è disegnato formano la trasmissione-ricezione di vari tipi di sistema operativo, passato procedura di riparazione, la ricostruzione o l'aggiornamento. La sorgente deve essere firmata da personale con competenze in termini di accettazione del sistema operativo, così come la struttura intra-dipendente in cui è stata effettuata la riparazione, ricostruzione o ammodernamento dell'oggetto sistema operativo.

La forma del sistema compilato conto Card 6 operativo OS, che ha registrato le informazioni rilevanti per entrambe le procedure di ricorso – il movimento del sistema operativo, o l'esercizio della loro accettazione. Si può osservare che se l'oggetto OS riparato in un'organizzazione di terze parti, la contabilizzazione delle immobilizzazioni in contabilità fiscale comporta anche l'attivazione di KS-2, che si forma sulla base di atto di accettazione da parte di un imprenditore riparazioni eseguite.

La documentazione delle operazioni in esecuzione in materia di contabilità

Stiamo studiando la riflessione specifica sulle operazioni che eseguono delle informazioni contenute nei documenti, a sua volta, nella contabilizzazione. capo contabile dello strumento, in questo caso – il piano dei conti, che ha registrato alcune operazioni finanziarie che utilizzano i registri contabili.

Uno dei principali conti contabili, le operazioni che sono registrate nei registri – 01. Egli è classificata come attiva ed è coinvolto al fine di monitorare la presenza e il movimento del sistema operativo, di proprietà della ditta.

Il costo delle varie voci di immobilizzazioni viene registrato sul conto 08. E 'gestito con lo scopo di condurre studi di commercialisti di tutti i costi che sono associati con l'acquisto e la messa in funzione del funzionamento del sistema operativo.

Nei casi in cui il sistema operativo prodotto da libero, utilizzato da 98 in corrispondenza di un punteggio di 08. Non appena l'oggetto viene messo in funzione, il suo valore deve essere dedotto dal conto 08 a 01.

Così, i documenti giustificativi – l'elemento principale di una procedura come la contabilità fiscale delle immobilizzazioni. Cablaggio – un sistema operativo chiave in materia di contabilità in azienda. Entrambi i meccanismi sono di uguale importanza per la gestione efficace delle risorse. C'è una procedura unica per il sistema operativo di contabilità – inventario. Studiare le sue caratteristiche.

OS inventario

In conformità con la legislazione russa, le aziende russe hanno per inventariare tutti i beni all'interno di contabilità, tra cui, dunque, e immobilizzazioni. Questa procedura può riguardare risorse, che, in linea di principio, per qualsiasi motivo, non ha preso in considerazione i finanzieri della compagnia.

Inventario è effettuata in tutte le unità strutturali delle società dipendenti responsabili, ei risultati vengono trasferiti al reparto contabilità. La procedura in questione, può essere programmata o eseguita nei seguenti casi: il trasferimento della proprietà da parte l'un l'altro, il cambiamento di posizioni, che sono responsabili per la sicurezza delle risorse, situazioni di emergenza, risanamento o di liquidazione della società.

L'inventario effettuato secondo le istruzioni separate del direttore della società. Il capo della società determina anche la composizione delle commissioni di inventario.

Prima l'inventario sarà lanciato, la società dovrebbe assicurarsi che la completezza di una serie di documenti contabili – in particolare, le schede di inventario, gli inventari e altri registri. E 'importante assicurarsi che tutto sia in regola con i documenti che riflettono le immobilizzazioni. Ciò è particolarmente vero per quei sistemi operativi che sono stati trasferiti dalla società per la conservazione o in affitto (o, a sua volta, accettato). Se qualcuno di loro manca, prima che lo spazio di cui hanno bisogno di ri-organizzare. Oppure richiedere una copia delle strutture competenti della società o dei suoi partner.

Libro suggerisce, in particolare:

– confronto tra il numero di sistemi operativi disponibili e altre imprese di proprietà con i dati che ha registrato nelle scritture contabili;

– verificare lo stato funzionale del sistema operativo e di altre attrezzature, la durata di conservazione delle risorse;

– adeguamento delle credenziali in caso di discrepanze tra le informazioni in materia contabile e i risultati effettivi dell'inventario.

I risultati dei test sono registrati nei conti secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa.

Contabilizzazione delle immobilizzazioni in contabilità fiscale non comporta l'esecuzione di inventario. Tuttavia, i finanzieri della compagnia per la quale la contabilità è facoltativo, ad esempio, se l'azienda possiede il IP in una forma giuridica adeguata, di propria iniziativa, possono trascorrere sotto le stesse procedure che caratterizzano l'inventario in materia di contabilità. Naturalmente, l'attuazione di questo settore di attività economica può essere completata da altre misure. Per esempio – associato alla verifica della completezza dei documenti utilizzati ai fini fiscali.

Queste sono le sfumature di base che caratterizzano il modo in cui si effettua l'organizzazione fuori di contabilità fiscale delle immobilizzazioni, così come contabile. È utile considerare il modo in cui possono essere ottimizzati entrambi i tipi di attività economica.

Ottimizzazione della contabilità e contabilità fiscale OS

La direzione principale di miglioramenti in questo caso – nel portare gli standard fissati nella fiscale e contabile legislazione della Federazione Russa. Nonostante il fatto che essi sono caratterizzati da una certa somiglianza, differenza è palpabile in molti aspetti differenti dell'account sistema operativo può essere osservata fra loro.

Dal punto di vista dello sviluppo della cooperazione internazionale del business russo può essere utile come l'unificazione delle norme adottate in Russia e all'estero. Sopra abbiamo notato che la contabilità contabile e fiscale delle attività di ammodernamento fisso può essere effettuata secondo i principi diversi da quelli utilizzati in altri paesi. Piuttosto possibile sviluppare un quadro legislativo che avrebbe portato insieme diversi approcci di finanzieri russi e stranieri integrazione del sistema operativo, che sono stati migliorati.

A loro volta, le compagnie russe possono aggiornare gli atti locali interni emessi al fine di garantire il mantenimento della contabilità e contabilità fiscale.

Un altro aspetto di ottimizzare le specie di attività economica – l'uso di forme efficaci di infrastruttura hardware e software di contabilità e. Ci sono molte soluzioni per risolvere efficacemente il problema attuale del finanziere.

Ad esempio, in un programma come "1C", immobilizzazioni (contabilità o contabilità fiscale viene eseguita – è irrilevante) possono essere presi in considerazione per mezzo di tecniche più comuni e utilizzando forme convenzionali. Se "1C" non è disponibile, il ragioniere può utilizzare il solito software "ufficio" utilizzando moduli standardizzati e contabilità fiscale, la cui struttura è sufficientemente standardizzati. Orientamento e consulenza per il loro completamento sono disponibili su molti portali tematici on-line.