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Bonus di ammortamento – che cosa è questo?

Quasi ogni azienda ha un capitale fisso (FA). Essi devono indossare proprietà. Secondo le regole PBU, tenere un registro del sistema operativo, e sono soggetti ad ammortamento.


deduzioni di ammortamento

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Tale importo stanziato per il rimborso del sistema operativo usura. Essi sono inclusi nel costo del trattamento o di produzione.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. ammortamenti – l'importo è calcolato sulla base del valore di carico delle strutture e degli standard. La norma è chiamato il compenso annuo per le parti logore del sistema operativo.

gruppo di proprietà

Essi si formano a seconda della durata della vita utile degli oggetti:

  • Gruppo I – 1-2 anni;
  • II – 2-3;
  • III – 3-5 anni;
  • IV – 5-7;
  • V – 7-10;
  • VI – 10-15;
  • VII – 15-20;
  • VIII – 20-25;
  • IX – 25-30;
  • X – più di 30 anni.

Qual è il deprezzamento del premio di immobilizzazioni?

Nel diritto, il termine non è descritto. Tuttavia, commercialisti ed economisti concetto nel loro lavoro utilizzati abbastanza attivamente.

Il contribuente può includere nelle spese registrate nel periodo di riferimento (a seconda del regime fiscale), il costo degli investimenti di capitale nel sistema operativo, che è, costi che l'impresa può dichiarare allo stesso tempo. Questo "privilegio" è il deprezzamento bonus. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Carica può essere fatto, compreso il completamento, la ricostruzione e la modernizzazione degli oggetti.

restrizioni

Molti di loro.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. In primo luogo, l'uso di ammortamento bonus è impossibile per gli oggetti ottenuti senza alcun costo. La regola corrispondente articolo stabilisce 9, punto 258 NC.

. In secondo luogo, si imposta la quantità massima di ammortamento bonus. OS appartenente al III e del gruppo VIII-X, è il 10%, mentre per gli altri oggetti (III-VII sec.) – 30% (in precedenza 10%).

Questi indicatori sono usati per creare un'acquisizione parziale eliminazione, retrofitting, riconversione, ecc ..

recupero

E 'realizzato per l'attuazione prima della scadenza di 5 anni dalla data in cui il sistema operativo in uso. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauro degli ammortamenti bonus – è, in parole semplici, la sua inclusione nella somma dei redditi. requisito corrispondente di cui al par. 4 settembre comma dell'articolo 258 Codice Fiscale.

Da ristrutturare, ed i 10 anni e il 30 per cento la quantità di eventuali costi. Per gli altri metodi di smaltimento di questa procedura non è prevista.

disposizioni transitorie

La nuova edizione di questo articolo Codice Fiscale 258 è entrato in vigore nel 2009

In conformità con il par. 2 marzo articolo del codice, comma 272, bonus di ammortamento – è l'importo che si riconosce nelle spese nel periodo in cui è stato iniziato oggetti di ammortamento di ricarica, che sono state fatte investimenti di capitale.

Da ciò ne consegue che l'acquisizione / creazione di un oggetto, un premio del 30% si applica alle attività messe in funzione dal dicembre 2008. Nel caso di ricostruzione, e in altri casi previsti dal comma 9 dell'articolo 258 Codice Fiscale, questo "privilegio" può essere utilizzato se prezzo originale modifiche degli oggetti aggiornabili dopo il 1 gennaio. 2009

Tuttavia, in base alle disposizioni del paragrafo 9 dell'articolo 10 della legge numero 224 federale, le disposizioni del nuovo articolo. 258 deve essere applicato al sistema operativo messo in funzione nel gennaio 2008. Di conseguenza, i contabili hanno sollevato la questione: se includere in bonus reddito ammortamenti, se l'oggetto viene acquisito e messo in funzione nel 2008, è stato nello stesso anno e implementati?

In primo luogo, il Ministero delle Finanze ha spiegato che la necessità di recuperare il premio. Tuttavia, un punto di vista diverso è stato espresso in seguito. Di conseguenza, è stata adottata la seguente posizione.

Quando viene implementato prima dell'entrata in vigore delle nuove disposizioni in materia di recupero obbligatoria del premio (vale a dire, fino al 1 ° gennaio. 2009) del sistema operativo, acquisita nel 2008, il pagatore non ha bisogno di includerlo nella quantità di reddito. Questa conclusione è formulato sulla base del paragrafo 2, 5, del Codice Fiscale, secondo la quale la legislazione in materia di imposte e tasse, che fissa le nuove responsabilità o peggioramento della posizione di un soggetto economico in caso contrario, non sono retroattive.

Si dice che in caso di realizzazione dopo asset 01.01.2009 messo in funzione a partire dal 1 ° gennaio 2008, bonus di ammortamento da ristrutturare.

applicazione pratica

Contribuenti possono applicare Premium, indipendentemente dal metodo di calcolo ammortamento.

Se si utilizza il metodo a quote costanti, il valore iniziale dell'oggetto viene ridotto il bonus di ammortamento. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Questo costo è la base per il calcolo del deprezzamento mensile nei registri fiscali.

Se l'entità applica un modo non lineare del sistema operativo dopo la messa sono inclusi (nel suo costo originario, al netto del premio) al gruppo appropriato (sottogruppo).

esempio

Per chiarezza, prendiamo la società tradizionale – JSC "Ivan". I primi dati sono i seguenti:

  • Ammortamento effettuata metodo lineare.
  • Per quanto riguarda il sistema operativo III-VII c. Si applica un premio del 30 per cento.
  • Nel mese di agosto 2016, la società ha acquistato e messo in funzione le apparecchiature che rientrano nel settimo gruppo. Il costo iniziale del sistema operativo – 1 milione di rubli.

. Ora, un calcolo del deprezzamento bonus. Nel corso dei primi 9 mesi. 2016 società contabile terrà conto, come parte dei costi del seguente importo:

1 milione di rubli. x 30% = 300.000. p.

Il resto del costo delle attrezzature (1 milione di rubli -. 300 mila 700 mila p = p ….) Si deve essere incluso nel saldo complessivo del Gruppo VII dal 1 Settembre 2016

Ho bisogno di riflettere il fatto l'utilizzo del premio nella politica finanziaria?

fiscalisti ed esperti finanziari ritengono che se una società utilizza "beneficio", ha bisogno di essere risolto nel principio contabile. L'uscita appropriata è presente in lettere Finanze e la FMS.

tribunali arbitrali aderiscono ad una posizione differente. факт в учетной политике не закреплять. In particolare, essi credono che l'azienda può utilizzare il bonus di ammortamento e questo fatto non è protetto nella politica contabile.

Avvocati, a sua volta, consigliamo di riflettere ancora la decisione sull'uso di "incentivi", al fine di evitare conflitti con l'IRS.

implicazioni della

In contabilità non possono utilizzare bonus di ammortamento. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. In contabilità fiscale, rispettivamente all'inizio del mese per il calcolo degli ammortamenti per l'oggetto, una grande spesa. Nel contesto di emergente differenza temporanea imponibile. Essa dà luogo ad essa (la passività differita).

Il secondo mese di calcolo degli importi di spesa di ammortamento sulla contabilità fiscale sarà inferiore in materia di contabilità. Ciò è dovuto al fatto che l'importo degli ammortamenti mensile sarà di più, come il calcolo viene effettuato al costo storico, esclusi i bonus.

Di conseguenza, il secondo mese di differenze temporanee diminuisce e la IT – rimborsato.

caratteristiche di riflessione

. Prendere in considerazione la pubblicazione di un premio di ammortamento. Prendete un'impresa condizionale "Antey". I primi dati sono i seguenti:

  • Nel marzo 2016 la Società aveva acquisito e messo in funzione il sistema operativo incluso nel gruppo III.
  • Costo del progetto – 1 milione 200 mila p .. (IVA esclusa).
  • La durata della vita utile – 60 mesi. (5 anni).
  • Costi e ricavi presso la società sono determinati per competenza.
  • Nei documenti fiscali a OS III-VII gruppi applicato un premio del 30 per cento.
  • L'ammortamento è calcolato quote costanti e fiscale e contabile.

Nel mese di marzo 2016, un ragioniere fa le voci:

  • Db cq. 08 subsch. "L'acquisizione del sistema operativo" Kd cq. 60-1 200 000 – considerato acquisto primario significa;
  • Db cq. 01 subsch. "OS proprietario" cd cq. 08 subsch. "L'acquisizione del sistema operativo" – 1,2 milioni – riflesso nel funzionamento ingresso del sistema operativo.

будет произведен в апреле. bonus di ammortamento contabile sarà effettuata nel mese di aprile. Nei documenti fiscali si rifletterà nella quantità di 360 mila. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). quota di ammortamento mensile sarà:

(1 milione e 200 ° RUB – .. 360 .. tu) / 60 mesi. = 14.000. Strofinare. / Mese.

I consumi finali nel mese di aprile nei registri fiscali sarà:

360.000. P. + 14 mila. P. = 374.000. P.

Nel frattempo, tenendo conto appare la differenza di tempo. E 'come segue:

374.000. Rub. – 20 mila rubli .. = 354.000. Rub.

Lei, a sua volta, porta alla nascita di IT:

354.000. Rub. x 20% = 70.800.

Commenti nel mese di aprile dovrebbero essere:

  • Db cq. 20 Kd cq. 02-20.000 p .. – riflette il deprezzamento del sistema operativo;
  • Db cq. 68 subsch. "Calcoli per imposte sul reddito" cd cq. 77 – 70.800 p. – tener conto IT.

Nel mese di maggio e nei mesi successivi per tutto il periodo di vita utile del flusso oggetto in contabilità sarà più (20 mila. P.> 14. P.). In altre parole, l'offset di tempo sarà la differenza a 6 °. P. Di conseguenza, diminuisce a 1200 r. (6 °. P. X 20%).

Il cablaggio deve essere:

  • Db cq. 20 Kd cq. 02-20.000 p .. – maturato deprezzamento del sistema operativo;
  • Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Calcoli per imposte sul reddito" – 1200 R. – considerato un rimborso parziale di IT.

Difficoltà con il restauro del premio

Domande commercialisti sorgono a causa del fatto che nessuna par. 4 settembre comma dell'articolo 258 Codice Fiscale, nè in altre norme del capitolo 25 del Codice non dice che, quando è necessario recuperare il premio: nel periodo del suo utilizzo o la vendita del sistema operativo.

Secondo le disposizioni del sub-clausola. 5 pag. 4271 articolo, il reddito dallo storno della riserva e altri proventi simili è necessario riflettere l'ultimo giorno della tassa (reporting) periodo in cui sono effettivamente recuperati. Il Ministero delle Finanze ha spiegato che il bonus di ammortamento, coperto di spese, sulla base dell'art. 2 settembre comma Art. 258 della tassa sono inclusi nel database nel periodo in cui il sistema operativo è stato realizzato.

Commercialisti interessati alle seguenti domande anche: L'inclusione di premio dimostra dei ricavi che l'azienda in realtà perde tale importo e non può essere presa in considerazione del costo del 10% o del 30% del prezzo originale dell'oggetto? Può Payer ripristino raccolta premi dalla vendita di ridurre i fondi per lo stesso importo?

Il Ministero delle Finanze ha spiegato che l'entità economica ha il diritto di ricalcolare l'importo degli ammortamenti sull'oggetto venduto per periodi precedenti e il suo residuo item-st. A questo proposito, sulla base del poliziotto. 1 gennaio comma dell'articolo 268 Codice Fiscale, proventi derivanti dalla cessione dei beni può essere ridotta solo sul valore residuo.

Di conseguenza, il deprezzamento bonus, il cui ammontare è stato restaurato, non si riflette nella composizione dei costi di ogni periodo della sua ripresa, o più tardi.

Nel frattempo, secondo alcuni esperti, una tale posizione del Ministero può essere considerato discutibile. La ragione è la seguente.

La legislazione non vieta esplicitamente il reinserimento del l'importo del premio dei costi. Come indicato in sub-clausola. 1 del primo comma dell'articolo 268 Codice Fiscale, la vendita di oggetti entrate ammortizzabile è ridotto del valore residuo. Esso rappresenta la differenza tra il prezzo originale e la quantità di usura, che è caricato durante il funzionamento.

La composizione del costo iniziale include il costo di acquisto, costruzione, trasporto, fabbricazione, portando allo stato utilizzabile.

Inoltre, dovrebbe fare riferimento al par. 3 settembre comma dell'articolo 258 Codice Fiscale. Si deve notare che il sistema operativo, per il quale è stato utilizzato il premio sono inclusi nel gruppo di costo originale, meno non più del 10% o del 30% (per i rispettivi gruppi). L'ammontare di tale interesse è compreso nel costo del periodo d'imposta.

sfumature

Va detto che la formulazione di cui sopra prevede espressamente per ridurre l'ammontare del prezzo originale del sistema operativo oggetto. Si afferma unica limitazione della inclusione dei costi per ulteriore deprezzamento della proprietà.

Inoltre, viene condotta sulla percentuale del prezzo originale carico costi. Al momento della realizzazione dell'oggetto, questi importi sono oggetto di recupero. Di conseguenza, la società di vendita del sistema operativo e comprendente l'importo dei premi di reddito, può ridurre il profitto dalla vendita di un residuo prezzo dell'oggetto calcolata in modo tale come se il premio e non era applicabile.

Problemi con i termini

Come indicato nel par. 9 aprile punto 258 NC Perché, è necessario ripristinare il premio per l'attuazione del sistema operativo prima della scadenza di 5 anni dalla data di messa in servizio. Commercialisti si chiedono se per rispettare questo requisito in base alle proprietà è necessario includere nel gruppo I-III, se la data di vendita da indossare completamente rimborsato?

Formalmente, l'azienda avrebbe dovuto soddisfare i requisiti del codice, dal momento che nessuna restrizione in questo senso non è fornito.

Il Ministero delle Finanze ha detto che dal 01.01.2009 il premio è da ristrutturare, a prescindere dal fatto che per compensare l'usura al momento della realizzazione dell'oggetto.

Nel frattempo, tra l'ammontare dei ricavi può aumentare il valore residuo del bene per l'importo del premio. Secondo la normativa poliziotto. 1 del primo comma dell'articolo 268 codice fiscale, è possibile ridurre il profitto dalla vendita. Tuttavia, le autorità fiscali possono porre richieste di organizzazione in relazione a tali operazioni.

Determinazione del prezzo residuo prima della scadenza di 5 anni: un esempio

Prendere i seguenti ingressi:

  • il costo iniziale del progetto – 30 p; mille..
  • costi di investimento di capitale sono riflessi nel periodo di ingresso operativo di funzionamento (10%) – 3000;. p.
  • le quote di ammortamento alla data di attuazione – 7 ° distretto ..

Il calcolo sarà il seguente:

  • Costo iniziale = 30.000. P. – 3000 r .. = 27.000. P.
  • valore di recupero = 27.000. P. – 7 ° distretto .. = 20.000. P.

Tuttavia, per quanto precede, sulla base delle disposizioni del Codice Fiscale, il valore residuo per ottenere di più:

30 mila. P. – 7 ° distretto .. = 23.000. P.

Ulteriori supporre che il sistema operativo sono state vendute al prezzo di 25 mila. P. In questo caso, il reddito del pagatore sarà:

  • 25 mila. P. – 20 mila p .. = 5000. P. (Cifra Finanza guidata).
  • 25 mila. P. – 23 mila p .. = 2 °. P. (Tenendo conto delle norme della legislazione).

risultati

Il valore residuo dell'oggetto venduto, quindi, può essere calcolato come la differenza fra il suo costo (costi senza deduzione del premio) e il valore residuo (la somma di ammortamento, premi esclusi).

Questo approccio è raccomandato per l'uso nel determinare il debitore dei proventi derivanti dalla vendita del sistema operativo. Ma in questo caso ci sono lamentele da parte l'IRS.