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Art. 78 del Codice Fiscale. Credito o il rimborso di strapagati tasse, imposte, multe, sanzioni

Il Codice Fiscale prevede procedure in base alle quali i contribuenti di questi o altri oneri possono restituire tali importi pagati in eccesso per il bilancio o lo stato sovraccarica. L'attuazione di questo diritto deve essere esercitato in conformità con le disposizioni di alcuni articoli del codice fiscale, in particolare, 78 e 79. Il primo regola il rimborso al contribuente e compensato dai pagamenti correnti delle tasse strapagati. La struttura di questo articolo suggerisce un regolamento piuttosto dettagliato delle pertinenti attività del Servizio federale delle contribuzioni. Il secondo articolo specifica l'algoritmo di rimborso fiscale, che era stato sovraccarica. Quali sono le specifiche procedure menzionate? Come contribuenti di esercitare il loro diritto al rimborso di tali oneri o set-off?

Nomina Articolo 78

Art. 78 del codice fiscale – la fonte, che è regolata dalla procedura di compensazione o rimborso legittima delle tasse ed altri versamenti al bilancio, sono strapagati un modo o in un altro soggetto – un cittadino o organizzazione. Scenari simili si possono formare, se il contribuente ha numerato più tasse del necessario o di fatto di cui la quantità di bilancio superiore a quello che è necessario per fare. Sarà utile per studiare la struttura di questo articolo. 78 del codice delle imposte sui prodotti separatamente.

paragrafo 1

Questo elemento di questo articolo del Codice Fiscale contiene disposizioni che stabiliscono che la quantità in eccesso di imposta devono essere detratto le passività correnti della persona o organizzazione sulle passività di bilancio in corso, il rimborso degli arretrati sulle altre imposte, così come i debiti sulle multe e sanzioni o restituito in un ordine che governata dal relativo articolo del Codice fiscale. In presenza dell'arte. 78 par. 1 del Codice Fiscale afferma anche che la compensazione di imposte e sanzioni su di essi federali, regionali e comunali in eccesso viene effettuata in correlazione con simili tipi di obblighi di bilancio.

comma 2

Il secondo comma dell'articolo del Codice Fiscale contiene disposizioni in base alle quali set-off o il rimborso di imposte in eccesso dovrebbero essere effettuate territoriale Servizio federale delle contribuzioni del luogo di registrazione dell'unità debitore, a meno che altre regole non sono inclusi nel Codice Fiscale. Il comma dell'art. 78 include anche la posizione in cui, in generale, i pagamenti effettuati senza incorrere in alcun interesse ritorno.

Articolo 3

Il seguente paragrafo di questo articolo contiene disposizioni sulle quali il Servizio federale delle contribuzioni comunica al pagatore di eventuali casi di eccesso di certe imposte e gli importi della stessa entro e non oltre alla scadenza di 10 giorni dopo la scoperta dei trasferimenti non necessari. Se le autorità fiscali non sono convinti che il pagamento in eccesso viene effettivamente svolta, ma suggeriscono che possa essere, può offrire al contribuente di effettuare una verifica congiunta degli indici calcolati per i relativi pagamenti.

Articolo 4

Il comma dell'art. 78 stabilisce che il contribuente deve presentare una domanda scritta per l'imposta per la realizzazione del diritto legittimo pagamento indebito come un credito contro le passività correnti. Questo documento può essere inviata in formato elettronico – a condizione che possa essere firmato rinforzato firma elettronica qualificata, o attraverso l'account online del contribuente. La decisione sulla porzione di lettura dei pagamenti in eccesso delle imposte ha adottato il Servizio federale delle contribuzioni entro e non oltre il termine di scadenza di 10 giorni dopo che l'Agenzia riceverà l'applicazione appropriata dal cittadino o organizzazione, o dalla data di sottoscrizione del Servizio federale delle contribuzioni e il certificato debitore che conferma l'attuazione della verifica congiunta del pagamento delle tasse, se del caso, condotta.

Articolo 5

Nel paragrafo 5 dell'articolo afferma che il pagamento in eccesso come credito contro pagamento di arretrati fiscali deve essere effettuata in modo indipendente FTS. Una dichiarazione aggiuntiva per l'imposta quindi soggetto a pagamento diretto delle tasse non è generalmente necessario. FTS devono soddisfare requisiti del paragrafo dell'articolo 78, entro il termine di 10 giorni dopo il pagamento in eccesso viene trovato, o dalla data di sottoscrizione del Servizio federale delle contribuzioni e l'atto contribuenti a conferma della riconciliazione congiunta dei pagamenti. In alcuni casi, le disposizioni pertinenti del periodo viene conteggiato a partire dalla data della sentenza, se del caso, è stata presa in vista delle audizioni sui temi della contenziosi fiscali.

Il comma dell'art. 78 del Codice Fiscale include disposizioni che stabiliscono che il contribuente, nonostante il fatto che questa azione non è obbligatorio per legge, ma ha anche il diritto di presentare una domanda, di cui sopra nel Servizio federale delle contribuzioni. Questo può essere fatto, ad esempio, per accelerare la lettura dei pagamenti in eccesso nei pagamenti futuri. In questo caso l'imposta deve essere compensata con l'importo corrispondente in un periodo non superiore a 10 giorni dopo il ricevimento del documento dal contribuente o dalla data in cui l'atto di riconciliazione congiunta dei pagamenti è stato firmato, soggetti a tale.

Articolo 6

Consideriamo ora il modo in cui il ritorno di pagamenti in eccesso fatto per il bilancio. Questa procedura regola n. 6, art. 78 del Codice Fiscale. La quantità di imposte pagate in eccesso e deve essere restituito al servizio fiscale debitore su richiesta scritta, che può essere formato in forma elettronica, a condizione che sia firmato da un firma elettronica qualificata.

Servizio fiscale è tenuto ad effettuare il rimborso delle imposte entro e non oltre 1 mese dopo il ricevimento della domanda. La posizione n. 6, art. 78 del Codice Fiscale afferma anche che se un contribuente di presentare una richiesta di rimborso di pagamenti in eccesso del servizio fiscale federale, arretrati, in particolare quelli effettuati copertura. Se al momento l'insediamento del debito rimane una certa quantità può essere restituito.

Articolo 7

Secondo le regole n. 7, art. 78 del Codice Fiscale, un'applicazione per il Servizio federale delle contribuzioni, ha inviato al contribuente, che significa compensare qualsiasi legalmente recuperare imposte pagate in eccesso può essere compilato e presentato all'Ufficio entro 3 anni dal momento in cui l'importo pagato in eccesso al bilancio, salvo diversa disposizione dalle normative atti pertinenti al campo di tasse e contributi.

Articolo 8

In conformità con la voce in esame, il servizio fiscale federale decide in merito alla compensazione del cittadino o l'organizzazione di imposte pagate in eccesso per un periodo non superiore a 10 giorni dal ricevimento del Servizio federale delle contribuzioni, o dalla data della firma dell'Ufficio e previo pagamento della legge sulla tassazione di riconciliazione – se del caso è stata effettuata. In Sec. 8 art. 78 del Codice Fiscale afferma anche che l'ordine per il ritorno dei corrispondenti pagamenti eccessivi, elaborati sulla base della decisione adottata servizio fiscale sulla giusta quantità di compensazione, ha diretto il Servizio federale delle contribuzioni nel Tesoro federale – Ufficio, che, a sua volta, effettua i pagamenti al richiedente in accordo con il bilancio delle leggi della Federazione Russa .

Articolo 9

Secondo le norme di n. 9 dell'articolo 78 del Codice Fiscale, i contribuenti sono tenuti a comunicare la decisione di compensazione o rimborso di pagamenti in eccesso che possono essere all'approvazione della procedura o il rifiuto di tenere. La prima o la seconda attività da realizzare entro un periodo non superiore a 5 giorni, dopo aver esaminato la questione. La notifica da parte del Servizio federale delle contribuzioni trasferito al capo della ditta, le persone fisiche, i loro rappresentanti nei confronti di ricevimento o qualsiasi altro mezzo che può confermare la ricezione delle informazioni.

Quando si tratta di interazione del Servizio federale delle contribuzioni e il gruppo consolidato dei contribuenti, la quantità di eccesso di imposta da accreditare o rimborsato al responsabile per l'associazione in questione. Se un accordo sulla sua formazione ha cessato il funzionamento, le spese di rimborso o di credito effettuate su richiesta del soggetto responsabile. Questa operazione non viene eseguita se la parte responsabile, incluso nel gruppo consolidato, ha arretrati, multe e altre sanzioni nel bilancio.

Articolo 10

In conformità con le norme del n. 10 Articolo 78 del Codice Fiscale, l'importo da rimborsare o aumenti di correlazione compensato con il tasso di rifinanziamento della Banca centrale, se i calcoli su di esso tra il Servizio federale delle contribuzioni e il contribuente non saranno attuate entro il periodo di cui al precedente comma. 6 dell'articolo del Codice Fiscale .

Articolo 11

Secondo le norme di n. 11 dell'articolo 78 del Codice Fiscale, la struttura territoriale del Ministero del Tesoro federale, che svolge il ritorno di pagamenti in eccesso di imposta, devi avvisare il Servizio federale delle contribuzioni di, quando la posizione del l'importo è stato effettivamente trasferito al contribuente e in quale misura.

Articolo 12

Se l'interesse che complemento strapagati raccolta in base alle disposizioni del par. 10 dell'articolo del Codice Fiscale, il richiedente non verrà elencato in piena, che la FTS decide resti di compensazione, che sono calcolati in base alla data di effettivo trasferimento dei rispettivi importi per il contribuente. Questa attività del Servizio fiscale federale dovrebbe attuare entro e non oltre 3 giorni dalla ricezione di informazioni federale Tesoro alla data di rimborso, e il suo importo. Richiesto ordine di pagamento FTS, a sua volta, deve presentare al Tesoro federale.

Punti 13 e 14

Conformemente al punto 13 dell'articolo del Codice Fiscale, compensazione o compensazione di imposte non dovute devono essere effettuati in rubli russi. Articolo 14 prescrive di applicare le norme di cui all'articolo 78 del Codice Fiscale, non solo le tasse, ma anche in relazione ad altri obblighi: anticipi, sanzioni, multe, vari prelievi. Le norme pertinenti di cui all'articolo 78, devono essere distribuiti anche sulla base delle norme di n. 14, sulla agenti fiscali, enti di pagare le tasse al bilancio e membri responsabili del gruppo consolidato di contribuenti. Il comma 78 stabilisce inoltre che l'imposta russa dovrebbe applicare norme adeguate nel processo di compensazione o al rimborso dell'IVA strapagati, che è rimborsabile in conformità con la legge.

paragrafo 15

Il paragrafo 15 dell'art. 78 del Codice Fiscale fissa il tasso al quale i fatti indicano l'argomento come il proprietario dei beni in una dichiarazione speciale, che viene presentato in conformità con la legge federale "Sulla dichiarazione volontaria di", e il trasferimento di tali beni al proprietario attuale non può essere la base per il riconoscimento di alcuni pagamenti al bilancio ridondante.

Come risulta dalle norme contenute all'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta russa riconosce l'imposta introdotta dal Tesoro, sovraccarica a causa di maturazione di una verifica fiscale o il fatto della sua presentazione di contribuente volontario. Un altro scenario ha spinto i pagamenti in eccesso – cambiamenti nella base imponibile a seguito di una sentenza o un'ordinanza di una struttura FTS superiore.

E 'possibile rimborso fiscale ai sensi dell'articolo 78 per i non residenti della Federazione Russa?

Molti contribuenti preoccupato per la questione: se restituire le imposte pagate in eccesso nel budget, non residenti della Federazione Russa? Gli stranieri considerati e cittadini russi che vivono in Russia è meno della metà dei 365 giorni. Come l'esperto di materiali dell'arte. 78 del Codice Fiscale con i commenti, questa procedura è possibile. Considerate le sue sfumature.

La caratteristica principale della tassazione dei non residenti – che pagano l'imposta sul reddito personale ad un tasso del 30%, mentre, in generale, commissione viene calcolata al tasso del 13% del reddito. La necessità di restituire la tassa appropriata secondo le modalità previste dalle norme di cui all'art. 78, può essere causa di una errata determinazione status fiscale e calcolo erroneo Irpef al tasso del 30% invece del 13%. In algoritmo generale secondo cui il rimborso è effettuato nel bilancio, in questo caso, lo stesso come nel caso con altre basi per l'uso in questa procedura. Cioè, il debitore deve fornire il Servizio federale delle contribuzioni, come prescritto dal n. 6, art. 78 del Codice Fiscale, della dichiarazione dopo – attendere che l'adozione da parte della decisione fiscale. E 'utile considerare il modo in cui deve essere redatto.

Come scrivere una domanda di pagamento della tassa?

Modulo di domanda per un rimborso legittima di pagamenti in eccesso dal bilancio dello Stato nel suo complesso è unificato. In alto a destra del documento deve specificare a chi è diretto. In generale, è il capo dell'ispettorato fiscale territoriale del comune in cui il contribuente ha operazioni. Così scriviamo. "Il capo della IRS su tale e tale città o quartiere" deve essere registrato il seguente, da cui è presentata la domanda. Scrivere "Dal fatto che". L'elemento successivo – i dati del passaporto del richiedente (serie del documento, il suo numero, data di emissione, così come il corpo, in cui viene rilasciato il documento). Il modulo di domanda per il rimborso delle tasse deve contenere anche l'indirizzo della registrazione dei contribuenti – fissare la linea di sotto di essa. Quindi, scrivere al centro della pagina "Statement". Qui di seguito fonda il suo appello al Servizio federale delle contribuzioni di frasi come "in conformità con il par. 6, art. 78 del Codice Fiscale, in connessione con il pagamento in eccesso fiscale Si prega di trasferire l'importo dovuto al rendimento di un tale conto personale. "

Quindi, fissare i dettagli del conto bancario in questione. Questi sono il più delle volte: il nome del destinatario, numero di partita IVA, nome della banca, BIC, corrispondente di account, account personale. Qui di seguito abbiamo messo la data del documento, la firma e la decrittografia. Potrebbe apparire come un rimborso di imposte non dovute? Un campione della sorgente può essere:

Le differenze nella dichiarazione corrispondente può essere attribuito soprattutto il tipo di imposte, tasse, multe e altri tipi di pagamenti nel bilancio. Ad esempio, dichiarazione dei redditi, o, per esempio, come abbiamo visto sopra, l'IVA può essere effettuata.

Gli articoli 78 e 79 del Codice Fiscale: come si relazionano tra di loro?

Si può notare che c'è un articolo che è elemento molto simile nel Codice Fiscale. 78-79 del Codice Fiscale che disciplina gli importi del rimborso delle tasse e degli altri obblighi che sono stati in eccesso. Esploriamo la più notevole dei suoi punti.

Così, nel n. 1 cucchiaio. 79 ha indicato che il recupero dei pagamenti in eccesso nel bilancio deve essere eseguita solo se questo viene fatto correttamente per compensare l'importo corrispondente a favore della eventuale rimborso degli arretrati. Se si scopre che non ce ne sono, è solo in questo caso, i FTS dovrà espletare le procedure di cui all'articolo 79 del Codice Fiscale. Conformemente alle regole contenute in Sez. 2 cucchiai. 79 del Codice Fiscale, la decisione Servizio federale delle contribuzioni di restituire il contribuente in eccesso deve essere presa entro un periodo non superiore a 10 giorni dal ricevimento della domanda da parte dell'Ufficio. La sua forma è generalmente simile a quella utilizzata nel caso della realizzazione del diritto di compensare i pagamenti, lo stato strapagati.

FNS nell'attuazione del processo di rimborso, come nello scenario in cui imposte pagate in eccesso viene conteggiato ai sensi dell'articolo 78, collabora con il Tesoro federale. Così, nella tassa agenzia dovrebbe indirizzare gli ordini di restituire gli importi corrispondenti, che si formano sulla base delle soluzioni di servizio federale delle contribuzioni. Richiesta di rimborso delle tasse in eccesso, i contribuenti possono presentare FTS entro 1 mese dal momento in cui vengono a conoscenza del fatto che non ci pagamenti in eccesso nel bilancio.

In alcuni casi, il diritto di attuare il pagamento di un indennizzo adeguato ai soggetti delle tasse è necessario per dimostrare in tribunale. L'atto di citazione, il cui soggetto – la conferma delle basi legali per il rimborso fiscale può essere fatto per un periodo di 3 anni a partire dalla data della scoperta del contribuente infatti sovraccarica.

Il fatto che il bilancio – strapagati fiscale, il servizio fiscale federale deve comunicare per conto proprio, come si desume dalle norme di cui al paragrafo 4 dell'art .. 79 del Codice Fiscale, il tema degli obblighi per il bilancio in un periodo non superiore a 10 giorni dopo il fatto rilevante per essere installato.

La quantità di tassa imposta cui il bilancio sopra le dimensioni desiderate, deve essere restituito al richiedente, sulla base delle norme n. 4 cucchiai. 79 del Codice Fiscale, entro e non oltre 1 mese dalla data della domanda al Servizio federale delle contribuzioni nella forma prescritta. Inoltre, in alcuni casi, al di sopra delle sue attività fruttifere in correlazione con l'indice del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale.

Se il tema della cooperazione con il Servizio federale delle contribuzioni – società del Gruppo consolidate, le dichiarazioni dei redditi per i conti del membro responsabile della associazione.

La struttura territoriale della Tesoreria federale comunica il Servizio fiscale federale dei pagamenti per i contribuenti, come è il caso con la procedura di compensazione in eccesso fiscale ai sensi dell'articolo 78 del Codice Fiscale.