Accisa sul carburante in Russia

Le accise sulla benzina e sul combustibile diesel sono un tipo di imposte applicate agli imprenditori e alle organizzazioni. La loro deduzione viene effettuata durante l'esecuzione di determinate operazioni economiche, tra cui il movimento di prodotti al di là del confine del controllo doganale della Federazione Russa. Prendiamo in considerazione in dettaglio ciò che la tassa di accisa sul carburante è. L'articolo descrive le caratteristiche della tassazione, la procedura di addebito e le tariffe di impostazione.

Caratteristica generale dell'imposta sulle accise

Questa tassa è legata al livello di governo e il governo è federale. Il pagamento è considerato un'imposta generale (non ect). Ciò significa che i fondi vengono utilizzati senza riferimento a alcuna attività specifica. A titolo di esenzione, l'accisa, come l'IVA, è considerata indiretta. Il metodo di imposizione si riferisce alla tassa ai non qualificati, vale a dire l'obbligo di calcolo e di pagamento è assegnato al pagatore. Un altro criterio di accisa è il criterio che determina la completezza dei diritti di utilizzo delle entrate fiscali. Secondo questo indicatore, appartiene alla categoria delle assegnazioni obbligatorie. Ciò è dovuto al fatto che la sua iscrizione è prevista in legislazione sia per i bilanci regionali e per il bilancio federale. L'elenco dei prodotti soggetti ad accisa è piuttosto stretto. Oltre al carburante, include:

1. Prodotti del tabacco.
2. Cars.
3. Alcoolici, prodotti contenenti alcool, alcool.
4. Oli per motori.
5. Birra.

Meccanismo di pagamento

Le accise per benzina e gasolio vengono calcolate e addebitate secondo un certo ordine. Il meccanismo di calcolo e di pagamento assume una determinazione della somma dell'imposta nel corso dell'esecuzione dell'operazione con la produzione corrispondente e la sua inclusione nel costo delle merci. Ciò significa che ogni soggetto economico che partecipa al fatturato delle merci soggette ad accisa deve calcolare il pagamento e, all'atto dell'attuazione, trasferire questa responsabilità a una successiva controparte. Questo schema è valido fino all'utente finale. Lui, a sua volta, sopporta l'onere fiscale. L'introduzione dell'accisa del carburante prevede la regolazione del consumo di carburante.

contribuenti

Gli individui, le organizzazioni e le persone che trasportano carburanti attraverso il controllo doganale della Federazione russa fungono da soggetti obbligati a pagare le accise sul carburante. Art. 179 Il codice fiscale stabilisce che la necessità di pagamento si verifica dall'ora dell'operazione. A questo proposito, le accise per il carburante sono obbligate a pagare tutti i soggetti che li impegnano. Essi comprendono, tra l'altro, stranieri. Poiché i contribuenti nell'esercizio delle transazioni economiche sono anche le unità di imprese isolate.

specificità

Nel processo di transazione con determinati tipi di beni, l'emergere dell'obbligo di pagare le tasse è accompagnato da una serie di funzionalità. In particolare, quando si tassano le azioni con benzina diretta, i pagatori sono considerati solo i suoi produttori diretti. Regole analoghe si applicano al rilascio di prodotti petrolchimici. Inoltre, le specifiche dell'origine dello status di pagatore sono fornite per le imprese che svolgono attività in base ad un semplice accordo di partnership. Allo stesso tempo, è permesso pagare l'accisa sul combustibile sia congiuntamente che come entità separata, a cui questo compito è assegnato dai restanti partecipanti. Questa persona è tenuta al più tardi il giorno successivo alla prima operazione commerciale a notificare all'autorità fiscale l'adempimento degli obblighi del pagatore ai sensi dell'accordo di partenariato. Insieme a questo, deve essere registrato come oggetto degli affari dell'associazione. Ciò avviene indipendentemente dal fatto che la sua iscrizione sia oggetto di attività proprie. Con il pagamento tempestivo e totale di accise da parte di una persona che effettua gli obblighi di pagamento nell'ambito dell'accordo in questione, l'obbligo di pagare tale imposta dagli altri partecipanti sarà considerato soddisfatto.

Oggetto della tassazione

Come la sua arte. 182 Il Codice Fiscale stabilisce un certo elenco di operazioni eseguite con i prodotti soggetti ad accisa. In particolare, sono:

1. Realizzazione di prodotti soggetti ad accisa prodotti dai pagatori nel territorio della Federazione Russa.
2. Ricezione e spedizione di merci, determinati tipi di prodotti, su base dati, inclusi.
3. Spostamento di prodotti attraverso il controllo doganale della Federazione Russa.

Come attuazione, ai sensi dell'art. 182 del Codice Fiscale, è il trasferimento della proprietà di beni da parte di un'entità ad un'altra su una base non rimborsabile o rimborsabile, nonché la sua applicazione come pagamento in natura.

Riconoscimento dell'oggetto

L'accisa sul carburante in Russia è valida per determinate operazioni che comportano il trasferimento di combustibili e lubrificanti prodotti nel suo territorio:

1. Dalle materie prime da dare e da prendere – al suo proprietario o ad altre persone.
2. Nella struttura dell'organizzazione – per la successiva fabbricazione di beni non soggetti ad accisa.
3. Per i propri bisogni.
4. Per il riciclaggio su base dati.

L'imposta sulle accise sul carburante in Russia viene pagata quando viene trasferita nel territorio del paese da un'organizzazione al suo partecipante al ritiro / recesso dall'associazione, da parte di un membro della società con l'assegnazione della sua quota di proprietà o di divisione di proprietà. L'oggetto della tassazione si presenta anche nel caso di vendita da parte dei soggetti di proprietà non proprietari, confiscati o soggetti a conversione alla proprietà municipale / statale delle merci pertinenti.

Un momento importante

Come un'altra peculiarità dell'origine dell'oggetto della tassazione nella fabbricazione dei prodotti è il fatto che, ai sensi del punto 3 dell'art. 182 NK, per calcolare la tassa alla produzione equivale a qualsiasi tipo di prodotto di miscelazione in luoghi di stoccaggio e vendita, con conseguenti prodotti soggetti ad accisa. Questa regola non si applica alle organizzazioni di catering. Quando si mescola, si forma un prodotto, in relazione alla quale viene stabilita un'accresciuta percentuale in più rispetto a quella determinata per le materie prime.

spedizione

Il gruppo di operazioni relative alla ricezione dei prodotti è classificato come categoria speciale. Il dovere di pagare accise sul carburante sorge quando si inserisce un determinato tipo di capitale. Tale operazione deve essere intesa tenendo conto in forma di prodotti finiti, rilasciati dalle proprie materie prime e utilizzando i relativi materiali. Inoltre, come condizione obbligatoria per il verificarsi di questo dovere è la presenza di un certificato. Viene rilasciato all'impresa su base volontaria.

Caratteristiche di ottenere un certificato

Questo documento è rilasciato agli imprenditori e alle organizzazioni che emettono:

1. Benzina diretta, da dare e prendere materie prime / materiali, tra cui.
2. Prodotti petrolchimici, se il suddetto combustibile viene utilizzato per la sua produzione.

Per ottenere un certificato per la produzione di benzina a corsa diretta, l'impresa deve disporre dei mezzi di produzione appropriati. Possono appartenere alla ricorrente per il diritto d'uso, la proprietà, il possesso o altri motivi legittimi. Al fine di ottenere un certificato per la trasformazione di benzina, è necessario che il richiedente abbia un accordo per la prestazione di servizi per il trattamento di materie prime di tolling, in conseguenza del quale viene prodotto il combustibile. Sulla base di questo accordo, il documento è rilasciato nel caso in cui l'impresa agisca come proprietario della benzina trattata e il contratto è concluso con il produttore di prodotti petrolchimici.

Documenti normativi

In Ch. 21 del codice tributario sono stati modificati dal governo, secondo la quale:

1. Le tariffe fiscali per il carburante per il 2016-2017 sono approvate. Negli importi fissati per il 2014. L'aumento della tassa di accisa sul carburante è previsto nel 2018. L'indicizzazione sarà del 5% agli indicatori del 2017
2. Le accise sul carburante sono fissate a 10,5 tonnellate per tonnellata. Ciò dovrebbe scoraggiare la produzione di combustibile al di sotto del grado 5.
3. Alcuni tipi di prodotti dell'art. 181. Questo, in particolare, ha colpito la nave e il combustibile del forno. Questa esenzione è prevista con il riconoscimento simultaneo come oggetti di tassazione di tutti i distillati medi, cui, tra l'altro, è incluso il suddetto prodotto.
4. L'aliquota fiscale per i distillati medi è fissata ad un tasso pari al coefficiente di calcolo della tassa di accisa sul carburante diesel.
5. Poiché i pagatori sono riconosciuti alle imprese che hanno ricevuto dalle autorità fiscali un certificato di registrazione della società che svolge operazioni con il distillato intermedio. I proprietari del trasporto dell'acqua, utilizzando i detti prodotti per il bunkering, fissano una deduzione. È uguale al tasso a cui viene calcolata l'accisa per il combustibile navale con un coefficiente.

I distillati medi sono miscele liquide di idrocarburi con composizione frazionaria nell'intervallo di temperatura di 215-360 gradi. Questi emendamenti coprono tutte le possibilità di ridenominazione della frazione diesel. Pertanto, per evitare l'onere fiscale al momento attuale non avrà successo. Dal 2016 è stata impostata l'imposta sulle accise sul carburante a bassa viscosità. Allo stesso tempo, le imprese impegnate nella sfera pertinente non saranno particolarmente colpite. Tra gli emendamenti vi è una deduzione fiscale del coefficiente. 2.

Discussione degli emendamenti

Nel 2014, in occasione di una riunione del comitato dello Stato Duma, è stata proposta una proposta per aumentare le aliquote di accisa per il carburante diesel e per la benzina 4 e 5. Gli esperti temevano all'epoca che quando approvando gli emendamenti il costo del carburante aumenterebbe di 3 r. La proposta per l'aumento è stata fatta da Yevgeny Moskvichev. Su celle a combustibile diesel 4. Ha suggerito di aumentare il tasso a 3450 rubli per tonnellata. Nel 2015, fino a 4150 rubli per tonnellata. – nel 2016, fino a 3950 rubli per tonnellata. – nel 2017-m. Le stesse figure sono state assunte per il livello del combustibile 5. Per quanto riguarda la benzina, è stato proposto di mantenerlo per il 2015 a 7300 rubli per tonnellata, nel 2016 è previsto un aumento da 6200 a 7530, nel 2017 sarebbe da 4,5 tonnellate per tonnellata. Fino a 5830 rubli per tonnellata. Si prevedeva che tutti i fondi saranno destinati ai fondi stradali delle regioni. Allo stesso tempo, Sergei Shatalov ha parlato della necessità di migliorare gli emendamenti. Prima della discussione, si prevedeva di aumentare le accise solo per i carburanti diesel e le benzine 5. Tale incremento è stato proiettato a dare ai fondi stradali delle regioni ulteriori 60 miliardi di rubli. Nel 2015, e negli anni successivi – più di 90 miliardi di rubli.

tariffe

Il codice fiscale definisce i tassi uniformi di tassazione delle merci soggette ad accisa. Sono suddivisi in due categorie: combinate e solide. Questi ultimi sono fissati in termini assoluti per unità di base fiscale. Con questo principio, in particolare, vengono determinate le accise per il carburante. Le tariffe combinate coinvolgono una combinazione di società e parte degli indicatori di valore. Il Codice prevede la differenziazione delle tariffe per tipi e sottospecie di prodotti. In particolare, dal 2011, diverse tariffe sono state fissate in base alla classe di benzina e diesel. Ai calcoli funziona il principio della riduzione delle tariffe per una produzione più qualitativa. Inoltre, è prevista l'indicizzazione delle tariffe solide tenendo conto dei prezzi dei consumatori previsti.

base

È stabilito dall'art. 187 NC per ogni tipo di prodotto eccitabile. A seconda del tasso, la base imponibile è determinata da:

1. Come il volume delle merci trasferite (vendute) in natura. Questa disposizione si applica ai prodotti per i quali vengono utilizzati tassi specifici.
2. Come valore delle merci trasferite (vendute). Viene calcolato in base ai prezzi fissati dall'art. 40 TC, senza accisa, IVA sui prodotti per i quali sono fissati i tassi di ad valorem.
3. Come un valore calcolato in base ai prezzi medi di vendita che erano in vigore nel precedente esercizio. In caso di assenza, l'indicatore di mercato viene utilizzato esclusa l'imposta di accisa, IVA – per le merci per le quali i tassi di interesse sono previsti per l'imposta.
4. Come il volume delle merci vendute (trasferite) in natura per il calcolo dell'accisa quando si utilizza una tariffa solida e come il valore stimato calcolato ai prezzi massimi al dettaglio per la determinazione dell'imposta sulle accise per l'applicazione del tasso di interesse. Tale modello viene utilizzato per merci per le quali sono previste tariffe combinate.

contabilità

Nel Codice Fiscale esistono requisiti relativi al mantenimento della registrazione separata delle transazioni con i prodotti soggetti ad accisa. Così, art. 190 stabilisce che il contribuente è incaricato di organizzare una contabilità differenziata per azioni con beni per i quali sono previste tasse d'imposta diverse. Se un'entità economica non gestisce una sequestro separato delle operazioni, l'importo delle accise è determinato dall'aliquota fiscale utilizzata dall'impresa dalla singola base stabilita per tutte le azioni che rientrano nell'imposta in questione.