Regole in base alle quali la contabilizzazione delle entrate e delle spese ai fini fiscali e la redazione del bilancio, hanno un numero di differenze. A questo proposito, i valori iscritti in alcuni documenti non coincidono con quelle di altri. Di conseguenza, segnalando la complessità di progettazione spesso sorgere. 
PBU 18/02
Questa disposizione è stata introdotta in modo da riflettere le differenze nelle quantità di reporting fiscale. PBU differenzia i parametri per permanenti e temporanei. I primi includono proventi / oneri, che si riflettono in contabilità, ma mai presi in considerazione nella base imponibile. Possono anche essere presi in considerazione per determinare la finale, ma non possono essere fissati nella documentazione contabile. Provvisoriamente cui proventi / oneri, che sono indicati nei conti dello stesso periodo e per le finalità della tassazione sono presi in un diverso intervallo di tempo. A causa della presenza di queste differenze v'è una passività fiscale differita. Questo PBU fornisce anche un certo ordine che riflette deduzioni dai profitti. La spesa / reddito condizionale è pari al prodotto del tasso di pagamento per il bilancio e l'utile contabile. Sulla regolazione di questo parametro influire sulla attività e passività fiscali differite Le imposte differite, così come le differenze permanenti. Il risultato è determinato dalla quantità che si riflette nella dichiarazione.
terminologia
Imposte differite passive – è quella parte dei contributi al bilancio, che nel prossimo periodo dovrebbe portare ad un aumento della quantità di pagamento. Per brevità, in pratica abbreviata. Imposte differite passive – questa è una differenza temporanea derivante quando entrano i bilanci a tassazione superiore a quella dichiarazione. La formula utilizzata per determinare l'indice:
IT = tasso di deduzioni dai profitti di una differenza di tempo. 
Passività per imposte differite: conto
Le registrazioni contabili forniscono uno speciale articolo su cui si riflette. Si cq. 77. Passività per imposte differite sul saldo mostrati a p. 1420. Il rapporto della perdita / profitto tale importo è riportato on line 2430.
SHE
Se la differenza deducibili viene moltiplicato per il tasso di deduzione, ottenuti con l'importo già versato al bilancio, ma sono soggetti a trasferire nel prossimo periodo. Questo valore è indicato come risconti attivi. SHE – la differenza positiva tra gli attuali, gli oneri e le spese valide contingenti l'importo calcolato dal profitto. Write-off del suo fatto con sch. 09. Se l'ammortamento è previsto nel ciclo successivo, poi in contabilità non è a carico del sistema operativo e della tassa – è calcolato.
Time Difference (IT)
Essa è determinata in un modo simile a quello per lei. Tuttavia, questo valore di segno opposto. Imposte differite passive – è l'importo che porta a un aumento dei pagamenti del bilancio in periodi futuri. Questi contributi dovranno pagare più tardi. 
specificità
Contabilizzazione delle imposte differite passive viene effettuato nel periodo in cui ogni differenza rilevante. Per capire meglio, siamo in grado di prendere l'IVA sugli utili nel determinare l'insorgenza degli importi da contributi al bilancio per il prossimo ciclo. Come il futuro della detrazione dell'IVA riflettuto sul MF. 76. Allo stesso modo ha riparato solo ai sensi dell'articolo 77.
aggiustamenti
Nel processo di riduzione o eliminazione completa delle differenze temporanee diminuirà e la responsabilità differita. Le informazioni articolo di analisi verrà corretto. Al momento della dismissione di un'attività o di una passività dell'oggetto su cui si sta caricando questi importi non saranno interessati dalla quantità di deduzioni in periodi futuri. In questi casi la cancellazione è fatto lo è. impegni differiti effettuati in base al conto dei profitti e delle perdite. Essi sono riportati nella cq debito. 99. In questo caso, cq. 77 accreditati. Nel periodo di riferimento nel processo di determinare l'indice di p. 2420 entrato l'importo del rimborso e il tasso di nuova costituzione IT. Durante il riempimento nelle linee 2430, 2450, usare la regola di "debito-credito". Secondo MF. 09 e 77 della pay-fatturato consumo sottratto, quindi determinare il segno del risultato. Le dichiarazioni in rispettive linee indicano un valore positivo o negativo (tra parentesi). Quando si modifica nella direzione di aumentare la destinazione degli utili diminuirà. Al contrario, quando si sta riducendo i pagamenti aumentato. 
attuale ripartizione degli utili
Si compone di l'importo effettivamente versato al bilancio entro il periodo di riferimento. Questo valore viene calcolato sulla base dell'importo condizionale di reddito / consumo e suoi adattamenti dei indicatori utilizzati nella formazione di esso, e pagamenti fissi. Per i calcoli, così formula si applica:
VT = SD (LE) PNA + – + PNA SHE – IT.
modello di calcolo è definito nel PBU 18/02, punto 21 Controllare il calcolo corretto è possibile, utilizzando una formula alternativa:
TH = reddito imponibile per il periodo di riferimento tasso di s' di contributi al bilancio.
Se l'organizzazione non prevede pagamenti fiscali permanenti, la differenza assoluta tra il valore nozionale, calcolato dal profitto, e la corrente sarà IT – IT. Questo indice influenzerà l'entità degli accantonamenti effettivi. 
Imposte differite passive: la pubblicazione
In accordo con la struttura di reporting e di conto economico per determinare il reddito netto utilizzato equazione PP = BP + SHE – TNP – IT, in cui:
- BP – utile contabile;
- TNP – imposte correnti.
Questa formula usa e che si riflettono in bilancio:
- DB cq. 09 Kd cq. 68;
- Db cq. 68 Kd cq. 09;
- Db cq. 68 Kd cq. 77;
- Db cq. 77 Kd cq. 68.
Essi hanno un impatto sulla quantità di deduzioni dai profitti. Tuttavia, questi articoli non si riferiscono al reddito netto. Per riflettere l'attuale metodo di calcolo deduzioni dal reddito e, allo stesso tempo la formazione di informazioni sulla distribuzione del reddito può mostrare la posizione 2. Essi sono, infatti, differite passività per imposte e le attività che hanno influenzato cq. 99 e 68. In questo caso, si decide di iscrivere su una linea libera o nella relazione.
applicazione pratica
Come la fiscalità differita? Gli esempi includono un. Supponiamo che un'organizzazione ha acquisito un programma per computer. Il costo del software – 8 ° distretto .. Allo stesso tempo utilizzare dagli sviluppatori del programma è stata limitata. A questo proposito, il direttore della compagnia ha ordinato di scrivere-off il costo di acquisto del software per due anni. La quantità record finanziari è incluso nel risconti attivi. Ha permesso ai fini fiscali per ammortizzare il costo del programma, allo stesso tempo i costi. Di conseguenza, non vi era una differenza di tempo. pagamento contingente dei profitti sarà più alto di quello attuale, il valore dell'IT: 8.000 x tassi di contribuzione. I dati finanziari questo si rifletterà nel modo seguente:
- cq debito. 99 Kd cq. 68 (09) – il pagamento condizionale;
- cq debito. 68 cq (09) Kd. 77 – IT.
In questo caso, l'articolo, che riflette la quantità di pagamenti futuri, agisce come un equilibrio passivo. Ha accumulato l'importo dell'imposta di essere ulteriormente pagabili in periodi futuri. Write-off di esso è prodotto nei prossimi cicli. In questo esempio, il programma per computer abbandonato reporting fiscale. Di conseguenza, in nessun modo influenza i costi della società. In contabilità, d'altra parte, write-off si applica solo ad una parte specifica del programma, che rappresenta l'esercizio in corso. Riporta le informazioni nel modo seguente:
- cq debito. 20 Kd cq. 97 – una parte del costo di un programma per elaboratore (IVA esclusa);
- cq debito. 19/04 cd cq. 97 – l'importo delle detrazioni di valore aggiunto.
In questa situazione, il valore di questo pagamento per il bilancio sarà più condizionato. Parte di questi ultimi dovrebbe pagare. Le registrazioni ottenute fatturato di debito.
