Le organizzazioni coinvolte nel settore minerario, devono pagare la tassa di fine rapporto, nonché al calcolo dell'imposta fondiaria, che aumenta in modo significativo la quantità di costi. Riducendo la pressione fiscale possibile ottimizzando l'imposta TFR applicando il metodo più vantaggioso di contabilità dei costi. TEM è calcolato in base alla tecnica di determinare la quantità di minerali estratti (voce 339 NC.), Può essere calcolato utilizzando il metodo diretto di dispositivi di misurazione; indirettamente – ai dati disponibili sul contenuto di minerali delle materie prime recuperate. Il metodo scelto deve essere utilizzato per tutta la durata delle attività minerarie, la correzione è possibile solo quando si cambia la tecnologia di sviluppo delle risorse minerarie.
Anche sulla tassa operazioni di estrazione è calcolato in base al valore dei minerali, che può essere determinata da uno dei tre modi: a seconda dei prezzi di vendita esclusi gossubventsy prevalenti in un dato periodo d'imposta; in funzione dei prezzi di vendita dei minerali estratti, esistente in un determinato periodo d'imposta; a seconda del valore stimato di minerali estratti, che include i costi diretti – i costi associati portando le risorse minerarie in conformità con le norme, così come i costi indiretti. Quasi aziende che pagano imposte sull'estrazione delle risorse minerarie, il diritto di determinare il costo stimato dei due metodi, differenti procedure di adozione di prendere in considerazione i costi indiretti. Il primo di questi è proporzionale al rapporto di distribuzione dei costi diretti per l'estrazione dei minerali nel loro ammontare complessivo nell'ambito del periodo d'imposta; secondo – mantenendo contabilità fiscale separata dei costi indiretti e non legati al settore minerario. In base alla grandezza di questi costi, collegati e non collegati al processo di data mining, il contribuente è in grado di variare l'indice del valore stimato. Eseguire l'analisi dei costi indiretti, e dopo aver considerato i vari mezzi di distribuzione per entrambe le opzioni, l'azienda può scegliere il meglio di loro e fissarlo nella politica contabile. Per valutare l'idoneità di un particolare metodo, è opportuno considerare un esempio di calcolo della base fiscale per il TEM.
Si supponga che l'organizzazione paga l'imposta sull'estrazione dei minerali, ha i seguenti indicatori economici: i costi diretti associati alla produzione – 60.000 rubli, non legati al settore minerario – 56.000 rubli; i costi indiretti legati alla produzione – 20.000 rubli; trattamento primario – 30 000 rubli; la trasformazione secondaria – 80000 rubli; spese generali – 70.000 rubli.
Per calcolare l'imposta sull'estrazione dei minerali per il primo metodo, è necessario trovare la quota dei costi diretti relativi alla produzione, per un importo totale dei costi diretti: 60000 (60000 + 56000) = 0,52. I costi indiretti per la determinazione della base imponibile è calcolato moltiplicando l'importo totale di questa categoria di spese per la quota di spese dirette: (20.000 + 30.000 + 80.000 + 70.000) x 0,52 = 104.000 rubli. Pertanto, il valore calcolato è 164000 rubli (104.000 + 60.000).
Per l'esame del secondo metodo di calcolo è necessario per rendere la separazione primaria costi indiretti di lavorazione in due gruppi: i costi direttamente connessi al processo di fabbricazione – 20000 rubli; spese generali – 10.000 rubli. La quota dei costi diretti di prospezione mineraria, è definito in modo simile alla prima forma di realizzazione ed è 0,52. L'ammontare dei costi indiretti inclusi nel valore stimato, calcolato dalla seguente formula: K1 + K2 * K, dove K1 – i costi indiretti legati alla produzione di minerali; K2 – spese generali da assegnare; K – la proporzione dei costi diretti. Il calcolo è il seguente: (20.000 + 20.000 + (10.000 + 70.000) x 0,52) = 81600 rubli. costi indiretti di seconda lavorazione nei calcoli non partecipare perché non hanno una relazione diretta con il processo di estrazione. Il valore stimato di giacimenti minerari in questo importo caso a 141600 rubli (81600 + 60000).
Come si può vedere dall'esempio, l'applicazione del secondo metodo riduce i calcoli fiscali a base 22400 rubli. Va notato che questa tecnica è adatto per le aziende che sono impegnate in operazioni di estrazione vietata la vendita, e per l'uso nella produzione di tutti i prodotti. Al fine di ottimizzare la tassa sulle risorse minerarie in questo modo, l'azienda ha bisogno di organizzare la contabilità separata dei costi indiretti, che richiederebbero il lavoro supplementare. D'altra parte, il suo utilizzo eviterà rivendicazioni delle autorità fiscali, in quanto il regime non si basa su lacune legislative e sull'utilizzo di un metodo di calcolo più complesso.
