RIMBORSO quando si spostano i dipendenti a nuovo lavoro
astratto
L'articolo descrive e fornisce una guida per i dipendenti delle direzioni d'ordine per un nuovo posto di lavoro e le modalità di rimborso delle spese connesse con lo spostamento in un'altra posizione.
Parole chiave: direzione di lavoratori in un altro luogo, i costi di trasferimento temporaneo quando si muovono al dipendente, i pagamenti ai dipendenti, la rotazione, il sollevamento.
Parole chiave: il lavoratore in un'altra zona, il trasferimento temporaneo, spese di trasferimento, quando i benefici per i dipendenti ai dipendenti, la rotazione, il sollevamento.
- 1. La rotazione degli esperti.
Ogni organizzazione finalizzata allo sviluppo dinamico, lo sviluppo di nuove regioni e mercati con l'apertura delle loro unità, prima o poi si trova di fronte alla carenza di personale qualificato. Al fine di garantire l'apertura tempestiva, il regolare ed efficiente funzionamento delle nuove unità si trovano spesso in una zona diversa, c'è una necessità indicazioni professionisti qualificati in base alle esigenze aziendali e gli standard per un periodo prolungato. Spesso, gli interessi commerciali coinvolgono cambiare il loro luogo di residenza.
Così le condizioni di sviluppo dell'organizzazione forniscono, e, in alcuni casi, richiedono un'azione dalla rotazione dei lavoratori, vale a dire, inviarli a un nuovo posto di lavoro. Questa soluzione di gestione, di solito causata da due condizioni principali:
– dipendenti dell'unità apertura di personale che hanno ricevuto formazione aziendale, ma non hanno esperienza di lavoro, e altre situazioni che richiedono la presenza immediata di professionisti altamente qualificati con esperienza per sostenere e tutoraggio;
– la disponibilità di posti vacanti presso il licenziamento del lavoratore, in precedenza ha ricoperto la carica su un periodo di ricerca e nomina di un nuovo membro del personale.
- 2. Conseguenze di una soluzione "rapida".
Come dimostra la pratica, molti datori di lavoro decidere se cambiamenti nelle condizioni di lavoro di questa categoria di lavoratori, aumentando i loro stipendi. In particolare, l'incremento del costo aggiunto di vita, viaggi, mobili, e indennità di volte al giorno e pagato sotto forma di bonus o altri incentivi. Importi inclusi nelle spese per il personale dell'organizzazione, sono tassati a livello individuale imposta sul reddito (di seguito – PIT) e hanno rappresentato ai fini fiscali profitto.
Applicando questa decisione, le spalle datore di lavoro si trovano i costi aggiuntivi per il pagamento di una parte dei compensi salariali, aumentato dell'importo della ritenuta dal reddito personale del dipendente (di seguito – PIT) da trattenere i destinatari sul trasferimento dei contributi assicurativi su tali importi. Quando una vasta rete di uffici praticamente perso il controllo dei pagamenti in corso e la loro validità. Questi accantonamenti come aumentare la dimensione del reddito medio del lavoratore, calcolato e pagato al dipendente nei casi prescritti.
Inoltre, questa situazione può essere un conflitto in termini di legislazione fiscale e del lavoro. Secondo p. 1 cucchiaio. 252 del Codice Fiscale della Federazione russa (di seguito – il Codice Fiscale) i costi contabilizzati ai fini fiscali di profitto, deve essere economicamente giustificato, documentata, decorato in conformità alla legge applicabile, e fatto per lo svolgimento di attività volte a generare reddito. Inoltre, gli specialisti delle autorità finanziarie e fiscali (lettera al Ministero delle Finanze russo del 22.02.2007 № 03-03-06 / 1/115 e le FTS della Russia 2011 № KE-4-3 / 5165) considera il salario stabilito, se i termini del contratto di lavoro dipendente determinato la quantità di pagamento è messo a lui per il lavoro effettivamente svolto. Cioè, i termini del contratto di lavoro per un lavoro specifico deve essere impostato una specifica quantità di pagamento in contanti o in natura.
Aprire un elenco dei costi del lavoro ha rappresentato per scopi utili fiscali l'organizzazione è previsto dall'art. 255 del Codice Fiscale. Così, tutti i pagamenti ai dipendenti per questo scopo, possono essere prese in considerazione se si tratta di:
– impostare il sistema salariale;
– prevede l'impiego o dai contratti collettivi;
– soddisfa i requisiti di cui all'art. 252 del Codice Fiscale.
A volte usato in pratica per fornire congedo a lungo termine senza paga e diretto internamente dipendenti lavoro nero. Sulla base della rilasciato in questi casi, i documenti, questa linea ha le caratteristiche di un viaggio di lavoro, che è in parte confermata dalla natura delle spese e la registrazione "funzione di servizio in viaggio d'affari." In caso di casi giudiziari controversi questi fatti servono come base per la creazione di obblighi finanziari supplementari dell'organizzazione al personale in missione. Dimostra pagamenti mirati effettuati non sarà possibile a causa della loro inclusione nel libro paga.
In questo esempio, per eseguire le prescrizioni dell'autorità fiscale senza sviluppato per l'organizzazione di atti locali competenti sarà praticamente impossibile. Inoltre, quando i costi di compensazione di organizzazione a pagare per le assenze per malattia, fondo di sicurezza sociale, tali costi non può essere preso in considerazione legittimamente.
3. Applicazione delle leggi sul lavoro.
Il lavoratore in un altro settore.
Allo stesso tempo, Art. 72 del Codice del Lavoro della Federazione Russa (di seguito – Codice del lavoro) definisce il periodo e le condizioni del trasferimento dei dipendenti a un altro lavoro come un cambiamento permanente o temporanea delle sue funzioni e (o) unità strutturale. Compresi fornito il concetto – (Art. 72.2 del Codice del lavoro) il trasferimento temporaneo. Così, la legislazione del lavoro prevede il trasferimento temporaneo al lavoratore di un altro lavoro con lo stesso datore di lavoro per un periodo non superiore ad un anno, previo accordo scritto tra le parti. Se al termine del periodo di contratto il datore di lavoro non offre e il dipendente non richiede la prestazione del lavoro precedente, il trasferimento temporaneo deve essere considerato permanente. Condizioni sono esaustive e, per definizione, includere lo spostamento è previo accordo con il datore di lavoro al lavoratore di lavorare in un'altra frazione.
E 'necessario distinguere tra trasferimento temporaneo ad un altro lavoro in viaggio d'affari. Primo viaggio d'affari – un viaggio su ordine del datore di lavoro al lavoratore per un periodo determinato per svolgere le attività assegnate di servizio al di fuori del posto di lavoro a tempo indeterminato (articolo 166 del Codice del Lavoro.). E 'obbligatorio per il dipendente, e il rifiuto irragionevole del dipendente da esso è una violazione della disciplina del lavoro, come un trasferimento temporaneo è possibile solo con il consenso del lavoratore (di comune accordo). In secondo luogo, in contrasto con il trasferimento temporaneo di un viaggio d'affari può essere effettuata nella stessa zona e nei luoghi di lavoro. In terzo luogo, sotto la direzione di un viaggio di lavoro il dipendente svolge uno specifico lavoro di servizio, e non assegnato altri compiti. trasferimento temporaneo (compresi quelli che non richiedono il consenso del lavoratore) significa che egli è chiamato a svolgere funzioni di lavoro regolari durante il periodo di trasferimento, durante le ore di lavoro per lui. Non è sempre possibile determinare il periodo di invio dei dati specialisti in un'altra posizione e l'esercizio dei loro compiti.
mantenere la garanzia post precedente e le altre disposizioni vigenti agli interessi delle parti, è opportuno prevedere i termini dell'accordo aggiuntivo sul trasferimento di un dipendente.
Rimborso del rapporto di lavoro (sublocazione) di immobili.
Il più costoso è il pagamento del costo di noleggio (sublocazione) di locali residenziali per i lavoratori che si sono trasferiti in un'altra zona. le spese di assunzione (sublocazione) di immobili, in media fino al 88% del totale dei pagamenti "compensazione" per i dipendenti, la categoria in questione.
In pratica, i datori di lavoro statuto prevede il pagamento di un risarcimento ai dipendenti per la sublocazione di beni quando si spostano in un nuovo posto di lavoro come parte del loro salario.
Tuttavia, secondo gli esperti del Servizio federale fiscale della Federazione Russa, tali pagamenti non soddisfano i requisiti di cui all'art. 255 del Codice Fiscale, e non sono pagati per l'attuazione di dipendenti funzioni di lavoro. A questo proposito è considerato come il pagamento a beneficio dei lavoratori, che, sotto il n. 29 st. 270 del codice fiscale non può essere preso in considerazione per l'organizzazione fini fiscali profitto (un FTS della Russia dal 12.01.2009 N BE-22-3 / 6 @).
La stessa lettera, il Servizio federale fiscale della Federazione Russa consente per la contabilizzazione ai fini fiscali come una parte dei costi salariali dell'organizzazione per la fornitura di appartamenti per l'alloggio dei lavoratori, a condizione che l' obbligo del datore di lavoro a pagare una parte del salario in natura (con una definizione specifica delle dimensioni di questa parte), fissato nel contratto di lavoro.
Pratica giudiziaria in alcuni casi differire dal parere degli specialisti del servizio federale delle contribuzioni. Dal momento che la decisione del monopoli Service Federale del Distretto di Mosca il 21.03.2011, il numero di KA-40 / 1449-11 sulla domanda (applicazione) di "Gazpromgeofizika" per MI FTS della Russia per i maggiori contribuenti per la regione di Mosca di azione del ricorrente sull'assegnazione dei costi di noleggio per i lavoratori non residenti ad altri i costi associati con la produzione e le vendite, e riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società è riconosciuta come legittima. Pagamento alloggio pubblico (affitto e il pagamento dei servizi di pubblica utilità), lavoratori non residenti per tutta la durata dei contratti di lavoro è legato al risarcimento quando si spostano per lavorare in un altro paese (articoli 165, 169 del LC RF). FNS requisiti per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in questi casi è illegale.
Art. 169 Codice del Lavoro RF obbliga il datore di lavoro in caso di trasferimento in un altro luogo per compensare i costi di trasferimento e di miglioramento quando si spostano in un nuovo luogo di residenza. Per definizione, non l'articolo 129 del codice del lavoro questi pagamenti sono salari e di compensazione. Come specialisti proprie menzionato in una lettera del 14.03.2006, il numero 03-03-04 / 2/72, tali costi non sono inclusi nel costo del lavoro, poiché lo scopo della tassazione viene applicato a loro controllo regolamentare separato. Sono classificati come "lifting" e inclusi nel calcolo delle imposte sul reddito, come le altre spese relative alla produzione e le vendite, in base ai punti percentuali 5 p. 1 cucchiaio. 264 del Codice Fiscale.
Attualmente, la dimensione del "lifting" non è giuridicamente definito, tranne che per le istituzioni di bilancio. i costi in movimento e la disposizione del dipendente possono essere inclusi all'interno di altri costi associati alla produzione e alla vendita all'interno delle dimensioni definite dalle parti contratto di lavoro e il rispetto soggetta alle disposizioni in costi dei dati. 1 cucchiaio. 252 del Codice Fiscale (una lettera del ministero delle Finanze del 23.07.2009 Russa № 03-03-05 / 138). Requisito obbligatorio – la presenza di registrazione dei rapporti di lavoro, al momento di trasferirsi in un individuo con il datore di lavoro.
Conformemente pp "E" n. 2, Art. 9 del 24.07.2009 Legge federale del № 212-FZ e 3 dell'art. 217 del codice fiscale dall'importo specificato non è fatta versamento dei contributi assicurativi e ritenute alla fonte sui redditi delle persone fisiche.
Così, mediante l'applicazione di un sistema di pagamenti a "lift" in relazione a questa categoria di dipendenti, le spese di organizzazione possono essere più efficienti e completamente concentrato sul destinatario di destinazione. Ovviando alla necessità di aumentare l'importo dei pagamenti delle dimensioni del singolo ritenuta di imposta sul reddito.
Indennizzo previsto dalla normativa i costi possono contemporaneamente compensare dipendente comprensione che si è trasferito in un nuovo posto di lavoro, i costi:
– vivere in un posto nuovo sulla custodia tempo di ricerca;
– il costo di alloggi in locazione sul precedentemente concordato con il periodo datore di lavoro;
– il costo dei servizi immobiliari;
– le altre spese del dipendente concordato con il datore di lavoro.
Inoltre, data la normativa vigente, la Società non sostenere i costi aggiuntivi per il pagamento di premi assicurativi (fino al 2012 il 34% dell'importo del pagamento, dal momento che 2012/01/01 – 30%). Expense "lift" deve essere contabilizzata ai fini utili fiscali l'organizzazione, così come completamente dirette al rimborso dei dipendenti senza deduzione dell'imposta sul reddito personale.
Data la prassi corrente, le direzioni termine per i dipendenti per un nuovo posto di lavoro, di solito negoziato in anticipo. costo di alloggi in locazione è possibile determinare dai dati inseriti nelle risorse Internet, o, dopo aver dato il dipendente ha firmato il contratto di locazione (sublocazione) di immobili.
In questo caso, nella fase del contratto di lavoro aggiuntivo sul trasferimento di un dipendente è opportuno prevedere l'obbligo di lavorare in un nuovo posto di lavoro specifico periodo di tempo. E nel caso di cessazione del rapporto di lavoro entro il termine stabilito su iniziativa di una delle parti (paragrafo 3 e rivendicare 4 dell'articolo 77 del LC RF ..) – in proporzione a rimborsare al datore di lavoro i soldi spesi per il pagamento del sollevatore, che influenzano anche la crescita della fattibilità economica di queste spese.
Redditi da lavoro dipendente del costo del viaggio e il rimborso delle spese per l'uso di veicoli personali per scopi ufficiali.
Questo pagamento è fatto per i dipendenti al fine di rimborso delle spese di viaggio per scopi ufficiali. Ad esempio:
– i dipendenti delle tariffe mensili trasferiti temporaneamente a un nuovo posto di servizio al luogo di residenza permanente;
– attirare specialisti provenienti da comunità vicine per aiutare ed eliminare i fattori negativi della unità di lavoro;
– la specificità del trasporto e delle comunicazioni per un certo numero di regioni che interessano le unità di qualità e la copertura.
L'inclusione dei costi per l'uso del trasporto privato nei salari non è economicamente efficiente, perché oltre alle spese di compensazione, il datore di lavoro deve pagare e pagare premi assicurativi con queste somme dal destinatario di trattenere l'imposta sul reddito personale.
L'articolo 188 del Codice del lavoro prevede il pagamento di un indennizzo per l'utilizzo dei veicoli privati e costi di compensazione dei dipendenti associati al suo uso. il rimborso è determinato dalla dimensione del contratto di lavoro delle parti contraenti, espresso per iscritto. Come regola generale, questi pagamenti non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (art. 9 cpv. 3 dell'art. 217 del codice delle imposte). Payout esenti da contributi assicurativi sulla base di punti percentuali "E" al paragrafo 2 della parte 1 dell'articolo 9 della legge sui premi assicurativi (Legge federale 2009 № 212-FZ). Per compensare i costi del personale:
– per i viaggi nella quantità dei costi effettivi;
– l'uso di beni personali per scopi commerciali.
Come sottolineato dal Ministero delle Finanze (la lettera del ministero delle Finanze russo 28.06.2012 № 03-03-06 / 1/326 dal 27.03.2012 № 03-04-06 / 3-78, del 31.12.2010 № 03-04-06 / 6 -327 dal 20.05.2010 № 03-04-06 / 6-98, del 24.03.2010 № 03-04-06 / 6-47), per questa organizzazione deve calcolare l'importo del risarcimento, così come i documenti che confermano:
– appartenenti ufficiale proprietà;
– l'utilizzo della proprietà a fini commerciali;
– l'importo sostenuto da una spesa individuale.
In conformità con n. 11 st. 264 del costo della compensazione per l'uso per i viaggi di lavoro di vetture personali devono essere contabilizzate in altre spese associate alla produzione e (o) la vendita, solo all'interno delle norme stabilite dal decreto del governo RF № 2002 92 o 1300-1500 rubli al mese. Pagare la retribuzione dei dipendenti per l'utilizzo di beni personali da qualsiasi standard non è limitato, come confermato nella risoluzione del Presidium della Federazione Russa del 30.01.2007 № 10627/06.
le spese di compensazione per la comunicazione mobile
L'inclusione nella struttura di pagamento di compensazione dei dati del lavoro, inoltre, non può essere un uso efficace ed economica dei fondi.
Redditi da lavoro dipendente fatti per pagare i costi di servizi di comunicazione a fini di produzione non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò deriva dal n. 3 cucchiai. 217 del codice fiscale (una lettera del ministero delle Finanze russo 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (pag. 2)). Le autorità di regolamentazione di notare che i negoziati dei dipendenti dei servizi di pagamento effettuati nell'interesse non di un individuo, e l'organizzazione stessa. Pertanto, il reddito imponibile del dipendente, in questo caso non si verifica (Regolamento del FAS Mosca Distretto datato 28.01.2010 numero KA-A40 / 15.468-09, la regione del Caucaso settentrionale FAS dal numero 18.06.2009 A53-14011 / 2008-S5-14, il FAS Russia Nord-Occidentale a partire dal numero 23.06.2008 A42-5160 / 2007, il FAS Urali Distretto del numero 12.02.2008 F09-234 / 08-C2).
Il datore di lavoro determina una dimensione (limite) di compensazione economicamente sostenibile legati al prestatore di servizi di pagamento. Tale compenso non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche, a condizione che:
– L'organizzazione conduce analisi delle trattative dei dipendenti entro il termine assegnato per il rispetto degli obiettivi ufficiali. Per fare questo, utilizzare l'operatore di telefonia mobile un rapporto dettagliato (Ministero delle Finanze Lettera del 13.10.2010 Russa № 03-03-06 / 2/178 (paragrafo 2).);
– ha confermato il fatto di costi per servizi di pagamento e la natura del servizio delle conversazioni telefoniche del dipendente (regolamento del FAS Ural Distretto del numero 22.04.2009 F09-2210 / 09-C2, il FAS Russia Nord-Occidentale a partire dal numero 06.03.2007 A56-10568 / 2005).
Allo stesso tempo, il quartiere centrale FAS nella sua risoluzione del numero 24.06.2011 A35-8471 / 2009 ha richiamato l'attenzione sul fatto che la normativa non contiene un elenco di documenti che provano le conversazioni carattere industriale. Di conseguenza, il datore di lavoro ha il diritto di approvare (per ordine o altro regolamento locale) necessaria per tali documenti giustificativi.
Si consiglia di fornire un atto locale del sistema di comunicazione cellulare, escludendo il regime di compensazione monetaria per i costi di comunicazione mobile. Fino ad oggi, gli operatori mobili offrono una abbastanza ampio pacchetto di servizi per gli utenti aziendali.
Efficienza.
L'applicazione della procedura prevista dalla legislazione del rimborso ai dipendenti associati con il passaggio a un nuovo posto di lavoro, in questi casi:
– una maggiore efficienza ed efficacia della spesa del datore di lavoro, che è esente dal pagamento di premi assicurativi e dei destinatari – dalla ritenuta alla fonte del pagamento di imposte personali considerati;
– una maggiore efficienza della spesa controllo interno dei fondi;
– riduce il rischio di contenziosi con le autorità di regolamentazione;
– il calcolo e il pagamento del salario medio per dipendente è stata effettuata senza riguardo al risarcimento, che è anche l'economia del datore di lavoro.
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