Quando sono le fatture emesse per il pagamento anticipato? Requisiti, regole e funzionalità

Il venditore, dopo aver ricevuto un pagamento anticipato, deve creare un conto e registrarlo nel libro di vendita. In caso contrario, l'organizzazione sarà inflitta in ammontare da 10 a 40 mila rubli. Per non violare la legislazione fiscale, è necessario sapere chiaramente quando viene emessa la fattura per l'anticipo, come riempirlo, quali sono i requisiti per l'esecuzione del documento.

L'Essenza

Una fattura è un documento sulla base del quale l'acquirente può presentare l'IVA in entrata a una deduzione. Il venditore deve creare la fattura e spedirla alla controparte dopo il pagamento e la spedizione di merci. Oltre a diversi tempi di compilazione, questi due documenti differiscono anche dalla quantità di informazioni visualizzate.

ordine

Quando sono le fatture emesse per il pagamento anticipato? Entro 5 giorni dalla ricezione del denaro. La fattura è fatta in due copie. Se sono stati commessi errori nel rilascio del documento, il Servizio fiscale federale può rifiutare di dedurre l'IVA dall'acquirente. Ma tali sanzioni non si applicano al venditore. Dovrà raddoppiare la tassa: quando riceve fondi e al momento dell'attuazione.

I conti possono essere visualizzati in formato elettronico e cartaceo. Nel secondo caso, entrambe le parti dell'operazione dovrebbero avere attrezzature tecniche.

La fattura viene rilasciata solo se l'anticipo e la vendita sono stati effettuati in periodi fiscali diversi . L'importo dell'IVA da pagare è calcolato sulla base dei risultati del mese. Se i pagamenti e le spedizioni avvengono nello stesso periodo, la base imponibile non verrà distorta.

requisiti

Non sono così piccoli:

• Numero e data della fattura (pagina 1);
• Nome, TIN, CAT dei partecipanti alla transazione (pagine 2, 6);
• Dettagli di pagamento (pagina 5).
• Nome della moneta (linea 7);
• Nomi delle merci (colonna 1);
• L'importo dell'anticipo (colonna 9);
• Tasso di imposta (colonna 7);
• Importo dell'IVA (colonna 8).

Una fattura anticipata per il pagamento parziale di una fattura è redatta nello stesso modo. La riga 5 specifica i dettagli di ciascun pagamento. Se i fondi sono stati ricevuti in forma non monetaria (baratto o rete), viene inserito un trattino. Le linee 3 ("Speditore"), 4 ("Destinatario"), le colonne 2-6, 10, 11 devono rimanere vuote.

Nuance di conti di riempimento:

• Inserire i numeri di conto in un unico registro;
• Se il pagamento è stato ricevuto prima della conclusione del contratto, nella fattura deve indicare il nome generale delle merci (ad esempio "prodotti chimici per uso domestico") e l'aliquota IVA massima;
• La presenza sul documento di marchi aggiuntivi (ad esempio "da Gazprom") non rende invalida;
• Il documento è firmato dal direttore e dal contabile.

Casella 1

Questa voce contiene il nome delle merci per le quali viene emessa una fattura per un anticipo. Quando viene rilasciato un documento, è molto importante che il nome del prodotto coincida con quello specificato nella specifica.

L'acquirente può trasferire fondi sul conto di beni per i quali vengono forniti diversi tassi di IVA. Come, in questo caso, è una fattura preparata per un pagamento anticipato? Quando viene rilasciato un documento, devono essere rispettati i termini del contratto. Se i dati consentono di dividere il volume delle merci a tassi diversi, è necessario separarli nell'account in elementi separati. Oppure scrivere una fattura con un nome generico e indicare una grande scommessa.

Il contratto può prevedere tempi di consegna diversi. Quando rilasciate le fatture per un anticipo, non è necessario dividere l'importo in più posizioni.

esempio

Il 2 marzo JSC ha ricevuto un anticipo di 12,9 mila rubli. Due giorni dopo il contabile scrisse la fattura in due copie. Uno registrato nel libro di vendita, il secondo è stato inviato all'acquirente. La vendita delle merci è avvenuta il 23 aprile per l'importo della fattura emessa da 12,9 mila rubli. (IVA – 196,80 rubli). Il giorno della spedizione, il contabile ha registrato un nuovo account nel libro di vendita e quello precedente nel libro di acquisto.

Alimentazione continua

Alcune imprese, ad esempio le telecomunicazioni, operano su base prepagata. Quando sono le fatture emesse per pagamento anticipato da tali organizzazioni? Alla fine del periodo di fatturazione, l'importo dei pagamenti ricevuti, meno il costo dei servizi forniti. Se la spedizione è effettuata entro 5 giorni dal pagamento, la fattura viene rilasciata in vendita.

eccezioni

È necessario emettere una fattura per un pagamento anticipato? No, non lo è. La fattura non viene rilasciata se:

• Il periodo di fabbricazione delle merci supera sei mesi;
• Le merci non sono soggette all'IVA o al tasso zero.

Viene rilasciata una fattura per un anticipo per un certo periodo di tempo? Entro cinque giorni dalla ricezione dell'anticipo. Se il pagamento e la spedizione sono effettuati nello stesso trimestre, la fattura non può essere scritta, poiché il pagamento non viene riconosciuto come pagamento anticipato. Questa interpretazione del FAS provoca contraddizioni nel Servizio fiscale federale. Secondo l'art. 168 del Codice Fiscale, viene rilasciata una fattura per un anticipo, indipendentemente dal periodo di spedizione delle merci. Poiché l'interpretazione delle decisioni non è la stessa, le controversie su questo argomento sono più spesso risolte attraverso la corte.

Gestione dei documenti

Se l'anticipo e la spedizione avvengono in un quarto, la dichiarazione dovrebbe indicare:

• Due volte la base imponibile: per l'importo del prepagamento e il costo delle vendite;
• Una volta che la detrazione fiscale dal denaro ricevuto.

esempio

L'organizzazione all'inizio dell'anno ha concluso un contratto per la fornitura di servizi di comunicazione. Secondo i termini della transazione, l'acquirente deve prima trasferire l'anticipo. La differenza tra l'importo ricevuto e il costo dei servizi resi è conteggiato con anticipi futuri. Per quanto riguarda l'attuazione dell'IVA con un anticipo si prende una deduzione. La tabella che segue mostra il movimento dei fondi. Prendiamo uno sguardo da vicino quando vengono emesse fatture per un anticipo.

rimborso

È una fattura emessa per un anticipo se una parte dei fondi deve essere restituita all'acquirente? Sì. Ma in caso di modifica dei termini di consegna, il venditore deve assumere l'IVA inclusa nel bilancio per essere detraibile e riflettere tutti gli aggiustamenti nella BU. Il nuovo account non viene elaborato per l'ammontare della parte restituita dei fondi. Ma per giustificare la deduzione, sul documento precedentemente emesso nel libro degli acquisti devi fare una nota "Ritorno" e specificare i dettagli del pagamento. Il periodo di registrazione è limitato a un anno.

Può esserci una situazione in cui, dopo aver modificato le condizioni, l'importo del pagamento anticipato supererà il nuovo costo del servizio. Ad esempio, se l'acquirente ha rifiutato alcune delle merci o li ha cambiati a quelli più economici. La parte non elaborata del pagamento può essere accreditata sulle future consegne o restituita all'acquirente. Allo stesso tempo, l'importo viene dedotto sotto forma di differenza tra l'anticipo e il valore del contratto.

esempio

JSC nel primo trimestre ha ricevuto un anticipo completo di merci di 35,4 mila rubli. (L'aliquota IVA è del 18%). Nello stesso periodo, il contabile ha scritto e registrato il conto per l'importo del pagamento anticipato, addebitato 5.400 IVA. In aprile, i fondi sono stati trasferiti al bilancio.

Nel secondo trimestre l'impresa ha sottoscritto un ulteriore accordo, secondo il quale l'acquirente rifiuta il primo ordine e modifica la merce a quella soggetta all'IVA del 10%. Il costo di questa consegna è di 29,7 mila rubli. L'anticipo ricevuto in precedenza è parzialmente trasferito sul conto delle future consegne e restituito all'acquirente.

La differenza degli importi è di 5,7 mila rubli. Questi fondi vengono trasferiti all'acquirente. Sovraccarico dell'IVA (869 rubli). Il venditore presenta una deduzione nel secondo trimestre. Nel libro di vendita viene registrata una fattura di anticipo per un ammontare di 5.700 rubli. Con il segno "Ritorno parziale".

Nel secondo trimestre, l'organizzazione ha spedito l'intero lotto di merci. Il contabile ha emesso e registrato un conto per l'ammontare di 29,7 mila rubli. La fattura per il saldo dell'anticipo è iscritta nel libro di acquisto per l'ammontare di 29,7 mila rubli e l'IVA (4531 rubli) viene dedotta da detrarre.

Come registrerà il venditore la fattura?

Nel libro di vendita tutte le colonne sono riempite tranne i 14, 16 e 19. Al momento della spedizione, l'importo IVA può essere presentato alla deduzione in pieno, se l'anticipo è già stato elaborato o solo una parte del pagamento anticipato. Quando si trasporta la merce, la fattura per l'ammontare delle vendite è iscritta nel libro di vendita. Ma la merce può essere spedita in diversi lotti. Per ciascuno di essi è possibile fornire una fattura e un pagamento anticipato. Due fatture sono rilasciate secondo le regole generali, cioè se la spedizione e il pagamento sono state effettuate in periodi fiscali diversi.

Al momento del completamento di un libro di acquisto, il valore delle merci nella colonna 15 deve corrispondere a quello indicato nella clausola 9, indipendentemente dalla quantità di merci spedite dopo il fatto.

La colonna 7 del libro d'acquisto è compilata se:

• Importa le merci importate, l'imposta viene riscossa in dogana;
• Le spese di viaggio sono pagate;
• Viene restituito un anticipo non ricevuto.

Il diritto di prendere la tassa a una deduzione non dipende dal pagamento. Pertanto, non è necessario trasferire i dettagli di pagamento per il pagamento anticipato alla colonna 7.

esempio

Il venditore ha ricevuto un anticipo per 59 mila rubli. (IVA – 9 mila rubli). La prima spedizione valeva 50 mila rubli. La stessa quantità viene visualizzata nella colonna 9 dell'account. Ma quando si registra il documento nella colonna 15, è indicato l'intero ammontare dell'anticipo (59 mila rubli) e nella colonna 16 – IVA da detrarre (7627,12 rubli). Quando trasporti il prossimo lotto di 9 mila rubli. Nella colonna 15 viene nuovamente indicato l'intero ammontare dell'anticipo (59 mila rubli) e nella colonna 16 – 1372,88 rubli. IVA.

Come fa l'acquirente registrare la fattura?

Dopo aver ricevuto una fattura per il suddetto anticipo, l'acquirente può prendere l'IVA a una deduzione. Questo diritto sorge anche dopo l'inserimento dei valori. Ma questa volta l'importo dell'IVA deve corrispondere a quello indicato nella fattura. Il documento stesso deve essere inserito nel libro di acquisto. Per evitare una doppia riduzione della base, la deduzione dell'anticipo deve essere ripristinata integralmente se il valore delle merci ricevute è uguale all'importo anticipato o parzialmente.

Per ripristinare l'IVA accettata, è necessario registrare l'account nel libro di vendita nello stesso ordine delle fatture per la spedizione. Ma il codice di tipo di transazione dovrebbe essere 21. Il costo delle merci dalla colonna 13b del libro deve corrispondere alla cifra indicata al punto 9 della fattura.

Esempio 1

Quando vengono emesse fatture per un anticipo, l'acquirente registra l'operazione per 59 mila rubli. La prima spedizione era di 50 mila rubli. La stessa somma è indicata nella fattura per la vendita e nel libro degli acquisti. Immediatamente viene ripristinata la parte dell'IVA accettata per la deduzione dall'anticipo: nella colonna 13b – 50 mila rubli, nella colonna 17 – 7627,12 rubli. Dopo aver ricevuto la seconda rata nel libro di vendita, è indicato, rispettivamente, 9 mila rubli. E 1372,88 rubli.

Esempio 2

OOO ha trasferito l'anticipo della JSC il 2 marzo nell'importo di 100 mila rubli. (IVA 18%) e nello stesso giorno ha ricevuto una fattura per un importo simile. La fattura è stata registrata nel libro di acquisto. Poi il 23 marzo i servizi sono stati resi in anticipo di 50 mila rubli. (18% IVA). Una fattura è stata rilasciata e registrata per questa operazione. Successivamente, la fattura dell'anticipo viene registrata dal venditore con l'indicazione dell'importo IVA (7627,12 rubli) nel libro di vendita. Così la parte della tassa accettata ad una deduzione sotto l'anticipo viene ripristinata.

conclusione

La NK dice che la fattura viene rilasciata entro 5 giorni dalla ricezione del denaro. Ma se la ricezione dei fondi e della spedizione è passata nello stesso periodo fiscale, la base per il calcolo dell'IVA non sarà distorta. Cioè il documento non può essere scritto. Più un tale schema è che l'acquirente può prendere l'IVA a una deduzione e chiudere il trimestre. Ma un tale schema provoca molte controversie con la tassa. E difendere i loro diritti sono in tribunale. Per evitare problemi, è possibile fatturare ogni spedizione e stampare su richiesta della controparte. Quindi la tassa non farà pretese, e gli acquirenti possono sempre prendere l'IVA a deduzione. Ma un simile schema aggiungerà un sacco di lavoro carta al contabile.