179 Shares 7829 views

L'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito personale: il concetto, la struttura

Le imposte sul reddito – il dovere di ogni persona che riceve il territorio della Russia (e all'estero) di reddito. Fedele al calcolo dell'importo da versare al bilancio è possibile solo con la giusta determinazione dell'oggetto della tassazione. Cercate di capire che cosa si intende con i termini "contribuenti reddito personale" e "oggetto di tassazione."


base giuridica

Imposta sul reddito personale (o NFDL) colpisce tutti. Il nome popolare del reddito delle persone fisiche – l'imposta sul reddito. E 'li sottopone a qualsiasi persona fisica che percepisce il reddito.

Concetti come "contribuenti Irpef", "oggetto di tassazione" e "base imponibile", sono descritti nel Capitolo 23 minuti (quasi il massimo volume) del Codice Fiscale. Anche la base giuridica dell'imposta sul reddito comprende:

  • Legge federale N 281-FZ del 25.11.2009.
  • Legge federale N 251-FZ del 2016/03/07.
  • Legge federale N 279-FZ del 29.12.2012.
  • Legge federale N 229-FZ del 27.07.2010.
  • Servizio federale di imposta di ordine del 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 e sempre – chiarire controversie lettera Federal Tax Service e il Ministero delle Finanze.

concetti di base

In base alle disposizioni della legislazione fiscale della Federazione Russa, in particolare – l'articolo 209 del primo, l'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito personale riconosciuto come redditi percepiti dai contribuenti:

  • nel paese e oltre i suoi confini da parte dei cittadini, riconosciuti dai residenti;
  • da fonti all'interno dei cittadini russi che non sono residenti.

Infatti la residenza stabilito dalla regola sono sommati giorni effettivi (confermato) permanenza della persona nel territorio russo per un continuo di 12 mesi. Periodi assenza calcolato escludendo soggiorno all'estero per formare e / o il trattamento di (ma non più di sei mesi). tiene conto anche i viaggi all'estero con lo scopo di obblighi di lavoro (o altri) che sono associati con la fornitura di servizi o l'esecuzione di lavoro nei campi di idrocarburi in mare.

residente fiscale è un cittadino che è in Russia più di 183 giorni. Ai sensi di legge, il suo reddito è tassato all'aliquota standard del 13%.

Per analogia, i non residenti – persone che si trovano nel paese di meno di 183 giorni (senza interruzione). Questa categoria comprende gli stranieri, che si applicano per il lavoro temporaneo, gli studenti che sono arrivati in Russia in una borsa, e dei nostri cittadini che vivono nel paese per meno rispetto alla quantità di giorni specificato. Le persone appartenenti a non residenti vengono trasferiti alle entrate fiscali tesoreria dello Stato ad un tasso del 30%. Naturalmente, l'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i residenti e non residenti, anche, ha una differenza.

E 'importante ricordare che la categoria di "reddito" – non è solo nei proventi in denaro, almeno in natura, ma è anche un beneficio materiale.

E un altro. Il terzo comma dell'articolo 207 ° della legge fiscale dice che i residenti fiscali del nostro paese, a prescindere dal tempo effettivo nel paese di residenza, sono soldati russi che sono chiamati da o contratti all'estero. Nonché i dipendenti del potere statale e dell'autogoverno locale, distaccato formalmente a lavorare all'estero.

L'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito personale: concetto e la struttura

normativa fiscale sul reddito considera un individuo come un beneficio economico, che può essere calcolata in termini monetari. Cioè, il reddito non viene generato se non v'è alcun beneficio. A titolo di esempio, si consideri la situazione con la compensazione delle spese di viaggio corriere o dipendente spesa arrivato da un viaggio.

Il beneficio economico è rappresentato reddito solo a tre condizioni:

  • la sua dimensione è soggetta a valutazione,
  • è possibile ottenere denaro o beni,
  • può essere determinato secondo le regole enunciati nel capitolo 23 del Codice Fiscale della Russia.

Articolo 208-I della normativa fiscale agli oggetti di tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (2016-2017), ha ricevuto da fonti in Russia e / o all'estero, comprendono:

  • proventi derivanti dalla vendita di azioni (parti) del capitale sociale, titoli, beni mobili ed immobili, e così via. ecc.;
  • redditi derivanti dalla locazione di beni personali;
  • indennità di assicurazione; soggetto ad imposta sul reddito personale ad un premio indennità di assicurazione riconosciute a pagamento (ad eccezione di cui all'articolo 213 del codice fiscale della Russia);
  • pensioni, stipendi e pagamenti simili;
  • entrate provenienti dall'applicazione del diritto d'autore registrato o tutte le relative attività;
  • redditi derivanti dalla utilizzazione dei veicoli, così come multe e altre sanzioni comminate per la loro semplice;
  • stipendi e altri compensi in denaro ricevuto sulla base di rapporti contrattuali nel settore del diritto civile;
  • dividendi e / o proventi di interesse provenienti da società che partecipano sia l'istruzione russo e stranieri;
  • altri redditi percepiti dalla realizzazione di attività legale nel nostro paese e all'estero.

Il vantaggio economico ottenuto in Russia, anche, è soggetta a tassazione PIT. Esso comprende:

  • reddito da tubi, cavi elettrici e altri mezzi di comunicazione, tra reti informatiche operativo;
  • retribuzione e le altre pagamenti designati per l'esercizio delle funzioni di lavoro dei membri dell'equipaggio che navigano sotto la bandiera dello Stato russo;
  • i pagamenti ai successori legali di persone decedute che avevano l'assicurazione.

Questa lista è considerata aperta. Ciò suggerisce che può essere aumentato in una situazione economica critica.

Che non è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Nello stesso normativa fiscale ha una lista dei redditi fiscali di persone fisiche che non sono annunciati per l'imposta sul reddito personale. Questi includono:

  • l'assistenza finanziaria a carico di uno dei genitori non oltre 12 mesi dalla data di nascita del bambino (ma non più di 50 000 rubli);
  • prestazioni pagate nell'ambito gravidanza e parto, nonché disoccupazione;
  • compensazione monetaria per il danno causato alla produzione di salute;
  • sovvenzioni federali, escludendo il pagamento di inabilità temporanea (bambino malato – non fa eccezione), e altri compensi;
  • doni in denaro dal costo datore di lavoro di non più di quattro mila rubli;
  • alimenti;
  • compensazione per il sostegno dei donatori (per il latte consegnato, sangue, ecc …);
  • pensioni statali, l'occupazione e sociale, co-pagamento;
  • sovvenzioni (gratia), volte a sostenere la cultura, l'istruzione e l'arte nel nostro paese, fornite dalle organizzazioni russe, straniere o internazionali (l'elenco è determinato dal governo RF);
  • pagamenti che raggiungono i volontari, come parte dei contratti civili del campo, il cui soggetto è riconosciuto senza l'esecuzione di lavori;
  • Premio assegnato da organizzazioni straniere, internazionali e russi per altissimi meriti nel campo dell'istruzione, della letteratura, della cultura, dell'arte, della scienza e della tecnologia, e dei media (le liste approvate dal governo russo ei governi dei soggetti del paese);
  • abitazioni e / o terreno messo a disposizione gratuitamente per qualsiasi programma federale o regionale;
  • pagamenti compensativi garantiti dalla legislazione dei vari livelli di governo (entro certi limiti).

E anche per esentare dall'imposta sul reddito delle persone fisiche elementi imponibili includono prestazioni di capitale, che vengono effettuati:

  • sotto forma di assistenza sociale mirata ai segmenti vulnerabili della popolazione dai bilanci dei diversi livelli;
  • cause di forza maggiore;
  • datore di lavoro o membri della famiglia di dipendenti che sono andati in pensione o sono morti;
  • vittime sul territorio della Russia da atti terroristici o membri delle famiglie delle vittime degli attacchi terroristici.

L'intero elenco è contenuta negli articoli 215 ° e 217 ° del Codice Fiscale. Egli è riconosciuto come limitato, e in nessun caso non è soggetto a proroga.

Dal gennaio di quest'anno, un articolo 217-Ho ricevuto un nuovo elemento. Ora, l'imposta sul reddito non è addebitato il costo di effettuare una valutazione indipendente delle qualifiche del dipendente.

Il calcolo della base imponibile

Aspettatevi contribuenti PIT base imponibile l'oggetto della tassazione in forma di denaro. Tutti i redditi di un individuo per un certo periodo si riassume e poi moltiplicato per la puntata.

La base imposta è determinato separatamente per ogni tipo di reddito riconosciuto, anche se rispettano i diversi tassi sono impostati.

L'ammontare del reddito può essere ridotto. Per questo sottratto da essa in anticipo o non prendere in considerazione le diverse residui (standard, proprietaria, sociale, e così via.).

L'importo positivo risultante viene rilevato e trasferito al bilancio. Se il risultato è negativo, l'individuo non paga nulla, come la sua base fiscale è riconosciuto come zero. Inoltre, meno il risultato non può essere trasferito a periodi successivi o di prendere in considerazione ulteriori calcoli.

Se oggetto imposta sul reddito personale del contribuente fiscale è stata ricevuta nella valuta prima del calcolo della base imponibile si traduce in rubli al tasso di cambio della Banca centrale russa alla data di effettiva ricezione.

Un avvertimento: quando si imposta la base imponibile di esso è proibito minusovat detrazione dal salario approvate dalla decisione del giudice. Può essere bollette, mantenimento dei figli, i pagamenti di credito e così via.

Altre caratteristiche del calcolo della base imponibile dell'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito personale sono definiti dagli articoli 211 ° – 215 ° del Codice Fiscale:

  • la base imponibile per la conclusione del contratto di assicurazione è considerato nell'articolo 213 °;
  • reddito come un guadagno materiale può avvenire mentre il risparmio sugli interessi per l'utilizzo del denaro ottenuto a credito, l'acquisto di beni, così come opere e servizi nell'ambito dei contratti di campo civile-legale di imprenditori singoli, organizzazioni o individui che sono riconosciute come interdipendenti sul contribuente, così come l'acquisto di titoli;
  • Se l'oggetto di tassazione dei redditi Irpef è riconosciuto, con conseguente in natura, poi applicato a tale articolo 211-I Russia fiscale ( "genere" – servizi, beni, proprietà, vale a dire, tutto ciò che una persona riceve non-cash e "in natura" ); Questo tiene conto della necessità che il reddito in natura ricevuti dal riconosciuto imprenditore individuale e / o la società (organizzazione);
  • alcune categorie di redditi provenienti dall'estero che sono imponibili nel Paese sono state considerate nell'articolo 215a del Codice Fiscale;
  • principi di imposte sul reddito sui redditi da lavoro dalla partecipazione detenuta in varie organizzazioni, sono registrati presso l'articolo 214a;
  • dal 1º gennaio 2016 l'oggetto Irpef di tassazione può essere ridotto in uscita dei membri della società, non solo nella realizzazione di una quota (o parte).

tariffe

aliquota fiscale totale sono considerati il 13%. E 'utilizzato per la maggior parte delle entrate generate dalla residenza fiscale. Naturalmente, il primo della lista è il salario, dopo di esso – la retribuzione contrattuale di campo civile-legale, i ricavi derivanti dalla vendita di immobili e di altri benefici non menzionati agli articoli 2 – 5 della normativa fiscale.

Iscritta al numero normale di casi in cui il reddito imponibile di un non residente sul reddito individuale riconosciuto la Russia. Sono soggetti al tasso generale del 13%. Qui ci sono alcuni di loro:

  • reddito dei cittadini stranieri che lavorano sulla base di un brevetto da individui;
  • stranieri reddito, invitati da specialisti altamente qualificati;
  • i membri di reddito del programma federale per assistere i migranti volontari (ex compatrioti) dall'estero per il nostro paese; compresi i membri delle loro famiglie che desiderano trasferirsi congiuntamente in un luogo permanente di residenza;
  • reddito percepito da lavoro dei membri dell'equipaggio cui navi battono la bandiera nazionale del nostro paese;
  • oggetti di tassazione dei contribuenti Irpef – stranieri o persone; privati della nazionalità, che hanno ricevuto asilo temporaneo in Russia o rifugiati riconosciuti.

Esso fornisce una serie di oggetti fiscale imposta legge sul reddito personale a cui si applicano i tassi di: 9, 15, 30 e 35%.

tasso di interesse 9

Viene utilizzato in caso di:

  • beneficio economico da fondatori di titoli di rivestimento fiduciari. Tali benefici economici sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e possono essere ottenuti sulla base del l'acquisto di certificati di mutuo di partecipazione ricevute prima del 1 gennaio 2007, il direttore di copertura titoli.
  • Interessi su titoli (come le obbligazioni), ipoteca e rilasciato prima del 1 ° gennaio, 2007.

tasso del 15 per cento

Realizzato al ricevimento del dividendo, che salvato da individui, residenti non fiscali delle organizzazioni registrate in Russia.

Oggetti di tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, per cui il tasso di 30 per cento, come segue:

  • reddito da titoli emessi da società russe, e dei diritti ad esso dovrebbe essere presa in considerazione sul conto di deposito di un vettore straniero (nominale), il deposito di proprietà di uno straniero programmi di deposito del supporto e di deposito autorizzato, pagati per le persone, le informazioni che non sono presentate per l'agente le tasse;
  • tutti i benefici economici ricevuti da un individuo che non è considerato un residente fiscale, tranne che per il reddito su cui le tasse sono applicate al tasso del 13 e del 15%.

Tariffa in 35%

Essa si applica nei casi di:

  • Se gli interessi percepiti sui depositi bancari, ma può essere superato sulla quantità di interesse che è calcolata in depositi rublo (portando il tasso di rifinanziamento della Banca Centrale, aumentata del 5%), o in un depositi in valuta convertibile (ipotizzando un tasso del 9% annuo);
  • vantaggi economici del valore effettivo di qualsiasi premio e / o le vincite ottenute dai risultati delle gare, giochi e altre attività a fini di servizi pubblicitari, beni, opere (purché il premio vincere o valore dichiarato di oltre 4 000 rubli);
  • reddito come pagamento per l'utilizzo dei fondi presi in prestito da cooperative di consumo, fatte dai loro membri (azionisti);
  • se PIT imponibili riconosciuto guadagno materiale, che si ottengono grazie al risparmio in percentuale con carta di credito (in prestito) significa, in caso di superamento della dimensione specificata nel codice interno di entrate (articolo 212 minuti, comma 2);
  • se meglio le percentuali uso ottenuti dagli azionisti mezzi sotto forma di credito al consumo credito cooperativo agricolo.

imposta sul reddito personale per i singoli imprenditori

SP legalmente riconosciuta come contribuenti indipendenti di Tasse e commissioni obbligatorie. Kommersant imposta sul reddito paga quando fare affari sul regime fiscale comune.

Nel caso del lavoro salariato e la sua liquidazione di un imprenditore individuale diventa l'agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Principi di calcolo e il pagamento di questa tassa di operatori registrati dall'articolo 227 ° del Codice Fiscale. Primo fra tutti – l'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito personale per i singoli imprenditori sono l'unico reddito da lavoro da parte delle imprese. Inoltre, il reddito può essere espressa in forma di denaro e in natura, così come un beneficio materiale, che è definito nell'articolo 212 ° della legislazione fiscale.

La base imponibile

Imprenditore determina la sua individualmente per ogni tipo di reddito, se i tassi diversi su di loro. Legislativamente previsto il reddito imponibile di un imprenditore individuale al tasso generale, vale a dire il 13%.

Il terzo comma dell'articolo 210a del Codice Fiscale prevede che la base imponibile a un tasso del 13% è calcolato come forma di denaro entrate che non siano le detrazioni fiscali previste dagli articoli da 218 ° – 221 legislazione ° fiscale, tenendo conto delle peculiarità previste dal capitolo 23 del secondo codice . Ciò implica che i singoli imprenditori inerente diritto di ridurre la base imponibile per le seguenti deduzioni:

  • standard riconosciuto dall'articolo 218-ND Codice Fiscale russo;
  • investimento previsto dall'articolo 219.1 Codice;
  • sociale, prevista dall'articolo 219 ° del Codice Fiscale;
  • nel trasferimento delle perdite sulle operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine e / o titoli in periodi futuri (articolo 220.1 del codice fiscale russa);
  • Proprietà divulgato in questo articolo 220a della normativa fiscale;
  • professionale prevista dall'articolo 221 ° del Codice Fiscale;
  • durante il trasferimento di perdite derivanti dalla appartenenza al Investment Partnership per i periodi futuri (articolo 220.2).

Le deduzioni fiscali legate al professionista, sono soggetti alle norme che saranno riconosciuti come spese:

  • motivata;
  • documentata;
  • È emerso come risultato di attività finalizzate esclusivamente ad ottenere benefici.

criteri descritti devono essere soddisfatte simultaneamente.

Allo stesso tempo, chiaramente indicato alcune spese che devono essere inclusi nella deduzione professionale:

  1. L'importo delle tasse di assicurazione, sono assegnati ai assicurazione pensionistica obbligatoria e la salute.
  2. Importi delle imposte (escluso il reddito). E la quantità di tassa di proprietà degli individui, pagato da un imprenditore individuale, deducibili solo se la proprietà è tassato, è riconosciuto direttamente utilizzato nel mondo degli affari (esclusa l'edilizia abitativa, garage e giardino).

Applicare la detrazione professionale è possibile solo al termine del periodo d'imposta. Offre ai suoi fisco, prendendo come base l'uomo d'affari individuo ha presentato una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

post scriptum

In breve, l'oggetto della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche – è un beneficio economico ricevuto residente fiscale in un periodo (anno, quarto, e così via.) Nella forma di denaro (moneta può essere sia russo e stranieri), così come in natura ( Questo include guadagno materiale).

Nel Codice Fiscale, l'articolo 208-esimo russo ha descritto l'elenco degli elementi imponibili ricevuti da entrambe le fonti in nostro paese, come pure da fonti estere di origine. Inoltre, ha definito i criteri che riflettono le opinioni di questi oggetti. Trattarli principalmente gli stipendi, la retribuzione per l'espletamento dei servizi di lavoro, i benefici economici derivanti dalla vendita di beni e / o il suo utilizzo (per esempio, noleggio), premi assicurativi, dividendi, royalties e così via.

Il reddito percepito da fonti russe, soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e da persone residenti e non residenti.

L'oggetto della tassazione ricevuta da un individuo in una valuta convertibile, prima della determinazione della base imponibile è tradotto in rubli al tasso di cambio della Banca centrale della Russia, specifico per la data effettiva di ricevimento del reddito.

Se il reddito è ricevuto nel cosiddetto genere (beni, servizi, lavori, i diritti di proprietà, ecc), il loro costo dovrebbero essere inclusi nel imposte indirette.