consegne Unbilled – questo … Contabilità forniture non fatturate

Noi imprenditori spesso si verifica una situazione in cui è necessario inserire nei libri dei materiali senza documenti. In contabilità, queste operazioni sono il nome specifico – le consegne non fatturata. Questa operazione, che gli organismi di controllo di prestare particolare attenzione. Consideriamo in dettaglio la procedura per la loro contabilità.

registrazione

Ministero russo delle Finanze nel 2001, ha messo a punto "Linee guida per la contabilizzazione delle scorte." Hanno sottolineato che le consegne non fatturata – fornisce, entrate in l'organizzazione, senza documenti di liquidazione: .. Conti, requisiti di pagamento, ecc Questi prodotti sono realizzati sul certificato di accettazione (modulo numero 132). E 'realizzato in due copie. Il primo è l'acquirente, e l'altro viene inviato al fornitore. Gli stati ACT: nome del prodotto, unità di misura, quantità, prezzo, quantità con e senza IVA.

Contabilità per forniture non fatturate

Le organizzazioni dovrebbero adottare tutte le misure per ottenere i documenti dal fornitore negli oggetti d'epoca e di debito del Regolamento Generale. consegne fatturate vengono inseriti nello stesso modo come il salario minimo. La contabilità analitica e sintetica specificato prezzi (di mercato) degli utenti.

consegne Unbilled sono registrati nel DT10 cablaggio di contabilità (41) KT60. Se dopo la pubblicazione si scopre che il costo effettivo è diverso da un marchio registrato, sarà necessario apportare modifiche al documento. L'ordine di questo processo dipende dal momento della ricezione dei titoli. Se il distacco dei beni e la ricezione della fattura a compimento in un solo anno solare, è necessario adeguare il prezzo dei materiali ricevuti, ma non la differenza, e l'inversione.

ESEMPIO 1

JSC ha firmato un contratto di fornitura di farina. Nel mese di marzo la società ha ricevuto un lotto di materie prime, senza documenti. Contabile capitalizzati a prezzi la consegna precedente della merce da questo fornitore (110 thous. Rub.). Nello stesso mese passato nella produzione di farina, pane prodotto da esso, che immediatamente attuata. Nel mese di aprile, il fornitore ha presentato documenti di liquidazione in cui il costo della materia prima era 121.000. Rub. Riflettere nelle consegne non fatturata dello stato patrimoniale del compratore. cablaggio:

• DT10 KT60 – 100 mila rubli .. – prendere in considerazione la farina a prezzi di mercato.
• DT19 KT60 – 10 mila rubli .. – prendere in considerazione l'IVA.
• DT20 KT10 – 100 mila rubli .. – la farina viene trasferito in produzione.

Dopo aver ricevuto i documenti dal provider:

• DT10 KT60 – 100 mila rubli .. – invertito il costo delle materie prime.
• DT19 KT60 – 10 mila rubli .. – IVA invertito.
• DT20 KT10 – 100 mila rubli .. – invertito il costo delle materie prime, trasferito in produzione.
• DT10 KT60 – 110 mila rubli .. – tener conto del costo della farina secondo i documenti.
• DT19 KT60 – 11 mila rubli .. – prendere in considerazione l'IVA.
• DT68 KT19 – 11 mila rubli .. – IVA deducibile adottato.
• DT20 KT10 – 110 mila rubli .. – addebitato il costo delle materie prime per la produzione.
• DT43 KT20 – 10 mila rubli .. – tener conto della differenza di costo.
• DT60 KT51 – 121 mila rubli .. – effettuato il pagamento al fornitore.

situazioni particolari

Documenti sulla fornitura neotfakturnye possono essere trasferiti al successivo anno solare. Poi la sequenza delle rettifiche dipenderà dalla differenza di prezzo:

• DT91-2 KT60 – crescita del debito e riflesso della perdita di anni precedenti (se il prezzo nei documenti sottostanti vengono accreditati).
• DT60 KT91-1 – riduzione del debito e un riflesso di profitto dell'anno precedente (se i prezzi nei documenti di cui sopra sono accreditati).

ESEMPIO 2

CJSC ha firmato un contratto di fornitura di materiali. Una delle parti, adottata nel novembre 2015, il fornitore non ha fornito i documenti. L'organizzazione ha reagito al suo conto 10 sulla base dell'ordine originale degli stessi materiali e costa 24,898 rubli. Nel mese di novembre, l'organizzazione ha utilizzato materiali per la fornitura di servizi e nello stesso mese ha ricevuto il ricavato. documenti di consegna sono stati forniti solo in aprile 2016. Il costo effettivo dei materiali meno capitalizzati – 24 780 rubli. Riflettere gli aggiustamenti contabili BU acquirente e forniture non fatturate. cablaggio:

1. 2015:

• DT10 KT60 – 21.1 mila rubli .. – materiali capitalizzati esclusi.
• DT19 KT60 – 3798 rubli. – prendere in considerazione l'importo dell'imposta.
• DT20 KT10 – 21.1 mila rubli .. – Materiali scartato prestazione di servizi.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 – 100 rubli. – la riduzione della quantità di debiti verso il fornitore.
• DT19 KT60 – 3798 rubli. – Inversione di IVA.
• DT19 KT60 – 3780 rubli. – rappresentato per l'IVA sulla fattura.
• DT68 KT19 – 3780 rubli. – detrarre l'importo della tassa sui materiali.
• DT60 KT51- 24.78 THS. Rub. – effettuato il pagamento al fornitore.

altri conti

TMC può entrare nei libri 15 e 16 account. Quindi, l'operazione di regolazione viene effettuata su tale algoritmo:

• DT10 (41) KT15 – consegna riserve.
• DT15 KT60 – un riflesso del debito verso il fornitore.
• DT15 KT60 – materie prime adeguamento dei prezzi.
• DT16 KT15 – Costo superamento del prezzo di valutazione.
• DT15 KT16 – l'eccedenza del prezzo rispetto al costo.

ESEMPIO 3

JSC ha ricevuto una spedizione di farina senza documenti. L'organizzazione ha capitalizzato sulle materie prime rappresentano il 15 e 16 al prezzo di stima – 130 mila rubli .. Nella corrispondenza, che è arrivato alla fine del mese, il costo dei materiali contiene 129.800. Rub. Pagamento effettuato dopo il ricevimento dei documenti. Commenti in l'acquirente BU alla data di ricevimento delle materie prime:

• DT10 KT15 – 130 mila rubli .. – capitalizzati materia prima.
• DT15 KT60 – 130 mila rubli .. – riflette il fornitore eccezionale.

Al momento del ricevimento dei documenti:

• DT15 KT60 – 130 mila rubli .. – costo delle materie prime regolata.
• DT15 KT60 – 110 mila rubli .. – riflettere il costo effettivo della consegna.
• DT19 KT60 – 19,8 mila rubli .. – prendere in considerazione l'IVA.
• DT68 KT19 – 19,8 mila rubli .. – IVA deducibile adottato.
• DT60 KT51 – 129,8 mila rubli .. – rimessi pagamento.
• DT15 KT16 – 20 mila rubli .. – adeguamento dei prezzi delle materie prime (alla fine del mese).

IVA

Ai sensi dell'art. 171 del Codice Fiscale, il contribuente può ridurre la quantità di IVA se:

• I prodotti acquistati per operazioni soggette ad imposta, la rivendita;
• Essi sono accreditati;
• v'è un disegno di legge da parte del venditore.

Considerate le condizioni di cui sopra nei confronti di forniture non fatturate.

uso bersaglio

I prodotti possono essere acquistati per le operazioni di imponibile e non imponibili. In ogni situazione, è necessario verificare la conformità con la prima di queste condizioni.

spedizione

Se contabilità consegne non fatturate effettuate sulla base della fattura TORG-12, l'organizzazione ha il diritto di dell'IVA su tali acquisti deducibili. Se l'imposta durante l'ispezione riconosce questa operazione come non valido, a sfidare i loro diritti saranno in tribunale.

Controverso in questa situazione sono le condizioni per il trasferimento della merce all'acquirente. Se la merce viene spedita in corrispondenza della posizione del fornitore, si è tenuto a dare (passare attraverso un vettore) di carico per l'acquirente. La sua assenza indicherebbe una mancanza di prova di organizzazione si riserva la ricezione, non c'è motivo di prendere per l'IVA.

fattura

Assumere gli account vengono trasferiti in conti con un ritardo di diversi mesi nelle consegne non fatturata. Si tratta di una violazione dell'art. 169 del Codice Fiscale. Essa afferma che il fornitore è tenuto a emettere fattura entro 5 giorni dalla data di spedizione o di trasferimento di proprietà. IVA può detrarre solo dopo il ricevimento della fattura, ma è necessario scegliere il periodo d'imposta. Secondo una lettera del ministero delle Finanze del numero 253, la detrazione può essere presa solo nel periodo in cui l'acquirente ha ricevuto la fattura. Ma queste tattiche possono attirare l'attenzione delle autorità fiscali. Poi è necessario difendere il punto di vista della corte.

Se si fa riferimento a una lettera del ministero delle Finanze, in pratica, può verificarsi questa situazione. Il fornitore deve indicare la data del documento del 17 luglio, 2015, ma l'acquirente riceverà una fattura per mano di soltanto 18 agosto 2015. IVA può detrarre solo nel mese di agosto al mese. Al fine di evitare problemi in ambito fiscale, deve prima preparare un documento che conferma il ricevimento della fattura è nel mese di agosto. Questa può essere una busta con il timbro, lettera di copertura, log corrispondenza.

Imposte sugli utili

consegne Unbilled sono considerati i tempi di consegna quando il fornitore non ha fornito i documenti. Quando si calcola l'imposta sul reddito (GMP) tali forniture non possono essere prese in considerazione. Negli esempi discussi precedentemente visto che i materiali possano essere caricate nella produzione per ottenere i documenti. In questo caso, la base per il calcolo delle spese di organizzazione NPP devono essere chiarite.

Se i documenti sono trasferiti all'acquirente fino alla presentazione della dichiarazione, il metodo di regolazione di calcolo sarà effettuato in questo ordine. La base del PNP diminuito durante il periodo in cui sono state vendute le merci. I costi diretti e indiretti per distribuire ammortizzati nella produzione di materiali. Nel primo caso, i costi sono registrati nel periodo in cui produzione è stato realizzato, e la seconda – al momento del rilascio di merci e materiali in produzione. Se l'organizzazione utilizza il metodo di cassa, la base per il NPP deve essere ridotta quando la produzione dismesso le consegne non fatturata. Ciò viene affermato in questo articolo. 320 del Codice Fiscale.

Se il fornitore ha fornito i documenti dopo la presentazione della dichiarazione, l'organizzazione può (ma non è obbligato) nel file "utochnenku". Errore di calcolo non ha portato a una diminuzione della quantità di imposte. Poiché il valore delle forniture fatturate può essere riflessa nel periodo attuale.

Se l'organizzazione utilizza PBU 18/02, ha causato le differenze temporanee si portare alla formazione del tax asset. Il saldo dovrà riflettere questi messaggi:

• DT09 KT68 – attività fiscale contabile.
• DT68 KT09 – write-off delle attività fiscali dopo la riduzione di base per NPP.